SPRAWOZDANIA FINANSOWE FIRMY

1.               Dla kogo są sporządzane i w jakim celu?

1.1.        akcjonariusze (udziałowcy - właściciele)

1.2.        kredytodawcy (banki)

1.3.        menedżerowie

2.               Podstawowe sprawozdania finansowe przedsiębiorstwa

2.1.        bilans

2.2.        rachunek zysków i strat

2.3.        sprawozdanie z przepływu środków pieniężnych

3.              
Bilans

Stanowi  zestawienie majątku firmy oraz źródeł jego finansowania na określony dzień. Zawarte w nim  informacje mówią o „kondycji” firmy.

3.1.        Aktywa

Aktywa to środki będące w posiadaniu przedsiębiorstwa, które zostaną przetworzone w inne aktywa lub wykorzystane  do wytworzenia dochodu w przyszłości. Mogą one mieć charakter majątku trwałego lub obrotowego.

Majątek trwały przedsiębiorstwa to środki, które pozostają w przedsiębiorstwie dłużej niż rok (mówimy, że ich cykl obrotowy - cykl przetwarzania - trwa dłużej od roku).

Majątek obrotowy, (środki obrotowe, aktywa bieżące) to środki pozostające w przedsiębiorstwie do jednego roku

Po stronie aktywów, składniki majątku uszeregowane są według rosnącej płynności, tzn. łatwości z jaką mogą one zostać zamienione na gotówkę. Jako pierwsze podaje się składniki majątku trwałego. Należą o nich:

·     rzeczowe składniki majątku trwałego (majątek fizyczny), czyli grunty, budowle, maszyny, urządzenia, środki transportu itp.

·     wartości niematerialne i prawne - np. wartość firmy, nabyte prawa majątkowe, patenty, licencje, umowy najmu)

·     finansowe składniki majątku trwałego, czyli np. udziały w innych firmach, akcje innych przedsiębiorstw, udzielone pożyczki długoterminowe

Do majątku obrotowego zalicza się natomiast:

·     zapasy - czyli wartość materiałów i surowców w magazynie, wartość produkcji w toku, wartość zapasów wyrobów gotowych i wartość zaliczek zapłaconych na poczet przyszłych dostaw

·     należności - czyli  wartość zadłużenia klientów wobec przedsiębiorstwa a także inne kwoty należne przedsiębiorstwu z tytułu różnych rozrachunków (np. nadpłaconych składek, czy podatków)  i roszczenia dochodzone w drodze sądowej

·     środki pieniężne    - czyli gotówka w kasie i na rachunku bankowym, wartość weksli, czeków itp.

·     krótkoterminowe papiery wartościowe zakupione w celu ich odsprzedaży (np. weksle skarbowe)

3.2.        Pasywa

Pasywa przedsiębiorstwa podają źródła funduszy, z których zakupiono majątek firmy. Istnieją tylko dwie możliwości finansowania: pieniądze własne lub pieniądze obce. Wartość własnych funduszy zaangażowanych w firmie określa pozycja -  kapitały własne  łączna wartość funduszy obcych wykorzystanych do zakupu aktywów określana jest jako „zobowiązania”.  Zobowiązania dzielą się na :

·     długoterminowe, których spłata wymagana jest w okresie dłuższym od roku

·     krótkoterminowe (bieżące), które należy spłacić w ciągu roku od dnia sporządzenia bilansu.

Kapitały własne oraz zobowiązania długoterminowe pozostają w przedsiębiorstwie przez dłuższy czas i dlatego łącznie nazywają się kapitałem stałym

Pasywa uszeregowane są w bilansie według rosnącego stopnia pilności ich spłaty. Jako pierwsze podaje się kapitały własne, jako ostatnie - zobowiązania krótkoterminowe.

Kapitały własne również dzielą się na kilka  kategorii:

·     kapitały pierwotne (podstawowe) powstające z wkładów właścicieli, np. kapitał akcyjny, kapitał udziałowy (zakładowy)

·     kapitał zapasowy oraz kapitały rezerwowe (o różnych nazwach) tworzone w spółkach akcyjnych oraz spółkach z o.o. na mocy obowiązujących przepisów

·     zakumulowany zysk zatrzymany w przedsiębiorstwie  - suma zatrzymanych w przedsiębiorstwie części zysku netto (nie wypłaconych w postaci dywidendy właścicielom) oraz zysk za aktualny rok rozliczeniowy

AKTYWA =PASYWA

4.              
Rachunek zysków i strat

Przedstawia wyniki osiągnięte przez przedsiębiorstwo w okresie rozliczeniowym (w okresie pomiędzy sporządzeniem dwóch kolejnych bilansów). Rachunek zysków i strat (poprzednio rachunek wyników) zestawia przychody z kosztami poniesionymi do ich wytworzenia.  Poniższy schemat przedstawia układ rachunku zysków i strat (wyników) stosowany w krajach zachodnich

Polski układ rachunku zysków i strat różni się od zachodniego przede wszystkim sposobem uwzględnienia amortyzacji. W polskiej rachunkowości amortyzacja dzieli się na bezpośrednio związaną z procesem produkcyjnym i na nie związaną z nim bezpośrednio. Amortyzacja bezpośrednia powiększa koszt wytworzenia produktów sprzedanych, a więc odejmowana jest od przychodów już przy obliczaniu zysku brutto ze sprzedaży. W krajach zachodnich, cała amortyzacja  zaliczana jest do kosztów ogólnych, odejmowanych od zysku brutto ze sprzedaży (gross profit) przy obliczaniu zysku operacyjneg...