PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH
PRZEDMIOT opodatkowania
PODMIOT opodatkowania
PODSTAWA opodatkowania
DOCHÓD – bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty.
Dochodem jest różnica pomiędzy przychodami a kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą.
1. osoby prawne
2. spółki kapitałowe w organizacji
3. jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej z wyjątkiem spółek niemających osobowości prawnej
4. podatkowe grupy kapitałowe
- jeżeli mają siedzibę lub zarząd w RP podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania
- jeżeli nie mają to tylko od dochodów, które osiągają w RP (ograniczony obowiązek podatkowy)
DOCHÓD osiągnięty przez podatnika, po odliczeniu
darowizn (na cele pożytku publicznego, kultu religijnego) łączna kwota odliczeń z tych tytułów nie może przekroczyć 10% dochodu.
Przychodami są otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe, wartości przychodów w naturze a także wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń. W przypadku prowadzenia działalności gospodarczej za przychody uważa się również należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie osiągnięte.
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów (wyjątek art.16)
STAWKI PODATKOWE
ZWOLNIENIA
ULGI
UWAGI
Stawka procentowa, stała 19%
Podatek dochodowy od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych ustala się w wysokości 19% uzyskanego przychodu nie zaś dochodu.
Kwotę podatku uiszczonego od otrzymanych dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych odlicza się od kwoty podatku obliczonego według zasad ogólnych – kredyt podatkowy (tylko gdy uzyskuje się dochód z innych źródeł niż udział w zyskach osób prawnych)
PODMIOTOWE:
1. Skarb Państwa
2. NBP
3. Jednostki budżetowe
4. fundusze celowe
5. przedsiębiorstwa międzynarodowe
6. JST
7. ZUS
8. ARR, ANR, ARiMR
PRZEDMIOTOWE:
1. przychody z działalności rolniczej, z wyjątkiem dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej
2. przychody z gospodarki leśnej
3. przychody wynikające z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy
4. dochody ze sprzedaży nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego
5. dochody podatników których celem jest działalność naukowa …
6. dochody kościelne osób prawnych z niegospodarczej działalności statutowej
7. dotacje do budżetu państwa lub JST, z SAPARD
8. dochody tytułu prowadzenia loterii fantowych
- podatek jest uiszczany ZALICZKOWO
- podatnicy są obowiązani do comiesięcznego (do 20 dnia za poprzedni miesiąc) składania deklaracji o dochodzie osiągniętym od początku roku podatkowego i do wpłacenia zaliczek na podatek.
Zeznanie podatkowe - raz w roku obrotowym - do końca 3 miesiąca po zakończeniu roku obrotowego (wynika z niego: wyskokość dochodu, podatku, suma zaliczek uiszczonych, kwota do zapłaty lub kwota nadpłaty)
gosicka