GAZETA PRAWNA z 5 października 11 (nr 193).pdf

Za co i kiedy może odpowiedzieć karnie internauta | B14

Środa 5 października 2011 | nr 193 (3079)

WWW.GAZETAPRAWNA.PL

Podatek dochodowy | B15

Jaki wpływ ma miejsce zamieszkania

na rozliczenia podatkowe

Kontrola OPP | B4

Podatnicy będą mogli sprawdzić,

gdzie trafił ich 1 proc. PIT

Jutro

Kiedy można zakwestionować

wyrok wydany pod naszą

nieobecność

DZIŚ W GP

4. raz firmy uznały „DGP” za

PODATKI

Rolnicy zapłacą wyższe

podatki

Podwyżkę stawek przerzucą oni

na obywateli, którzy kupują ich

produkty | B2

PONADTO

n Kurs euro nie wpłynie na ceny

papierosów | B3

n Z paragonu musi wynikać

wykonanie usługi | B3

n Pomoc z janosikowego

w 2012 r. będzie większa | B5

najlepsze źródło informacji

SONDAŻ Aż 56 proc. dużych przedsiębiorstw najchętniej kupuje i czyta „Dziennik Gazetę Prawną” .

Spada natomiast zaufanie przedsiębiorców do portali sejmowych i ministerialnych

PRACA

Zbędne zwolnienia

w urzędach

124 tys. urzędników umożliwia

realizację zadań – uważa

Sławomir Brodziński | B6

PONADTO

n Gminy źle wydają pieniądze

na badania profilaktyczne | B7

n Rząd przyjął projekt ustawy

o zwiększeniu pomocy

dla kombatantów | B7

Małgorzata Kryszkiewicz

malgorzata.kryszkiewicz@infor.pl

Taki jest wynik tegorocz-

nego badania przeprowa-

dzonego wśród 300 przed-

siębiorców przez Ipsos na

zlecenie „Dziennika Gazety

Prawnej” i Wolters Kluwer.

Pierwszą pozycję w tym ran-

kingu utrzymujemy od czte-

rech lat.

Badanie pokazało, że aż

56 proc. dużych przedsię-

biorstw w pierwszej kolejno-

ści sięga po „DGP”. Nieco

mniej czytelników mamy

wśród małych i średnich

firm (odpowiednio 53 proc.

i 56 proc.). Ale i w tych ka-

tegoriach pozostajemy lide-

rem.

Jedyną liczącą się na ryn-

ku prasowym konkurencją

dla „DGP” może być „Rzecz-

pospolita”. Po ten dziennik

sięga 35 proc. dużych przed-

siębiorców. Pozostałe gaze-

ty zajmujące się prawem

i gospodarką nie cieszą się

zbyt dużym zaufaniem

przedsiębiorców.

Coraz bardziej popularny

wśród firm jest także System

Informacji Prawnej LEX, któ-

remu w tym roku zaufało aż

40 proc. dużych firm. Nieco

PRAWO

WSA: nie każdą decyzję

można kwestionować

Nie można zaskarżyć uchwały

samorządu, który odmawia

usnięcia naruszenia prawa | B12

PONADTO

n Przymusowy odwyk

skazanego może trwać dłużej

niż kara więzienia | B11

n „Nie” dla ułatwień stosowania

zamówienia z wolnej ręki | B12

n Specjalne rekomendacje

pomogą samorządom unikać

błędów przy zakupie aut | B12

mniej zwolenników ten spe-

cjalistyczny program ma

wśród średnich przedsię-

biorców (29 proc.). Z zasobów

LEX-a korzysta także 7 proc.

małych firm.

Dziwić może to, że przed-

siębiorcy niezbyt chętnie

kupują informacje prawne

oferowane przez liczne ser-

wisy internetowe. Mimo że

w tym roku odsetek dużych

firm korzystających z tego

źródła wzrósł dwukrotnie,

to nadal wynosi on jedynie

10 proc. Tendencję wzrosto-

wą można zaobserwować

także wśród małych i du-

żych firm (odpowiednio 12

i 13 proc.). Jak widać, mimo

szybkiego rozwoju interne-

tu przedsiębiorcy chętniej

wydają pieniądze na infor-

macje zamieszczone w tra-

dycyjnych papierowych wy-

daniach gazet.

Małe zainteresowanie za-

kupem informacji prawno-

-gospodarczych oferowa-

nych przez portale interne-

towe nie oznacza jednak, że

przedsiębiorcy nie korzysta-

ją z internetu w ogóle. Aż

82 proc. średnich firm, któ-

re zadeklarowały, że poszu-

kują takich informacji, naj-

częściej robi to właśnie w in-

ternecie. To wzrost o 7 proc.

w stosunku do wyników

sondażu z ubiegłego roku.

Ich zdaniem ten sposób zdo-

bywania informacji jest naj-

wygodniejszy, gdyż łatwo

mogą odszukać zagadnie-

nia, które ich interesują. Nie

bez znaczenia jest również

to, że większość artykułów

dostępna jest w internecie

bezpłatnie.

Z przeprowadzonego ba-

dania wynika także, że wła-

ściciele firm coraz bardziej

przekonują się do specjali-

stycznych portali prawnych

i księgowych. Podczas gdy

w 2010 r. do poszukiwania

informacji na tego typu stro-

nach przyznawało się tylko

5 proc. średnich firm, to

w tym roku odsetek ten

wynosił już 29 proc.

Wzrost zauważalny jest

także wśród dużych przed-

siębiorców (z 16 do 24

proc.). Spada natomiast za-

ufanie do portali sejmowych

i ministerialnych. Jako źró-

dło informacji wskazało je

w tym roku tylko 8 proc. du-

żych firm.

Czytaj też: Firmy nie mają swoich

prawników | B10

książka

niezbędna

w każdej ﬁ rmie

IDENTYFIKACJA PODATKOWA Skutki zmian przepisów obowiązujące od 1 września 2011 r.

NIP na zwolnieniu lekarskim nie zależy od ministra finansów

Ministerstwo Pracy i Polityki

Społecznej musi opracować

zmiany w przepisach, które

zlikwidują NIP ze zwolnień le-

karskich. Na razie takiego

projektu nie ma.

NIP-u od podatników na-

dal żądają m.in. lekarze,

którzy wystawiają zwolnie-

nia od pracy w związku

z chorobą. Mimo że od

1 września 2011 r. nie mają

do tego prawa. Dotyczy to

osób fizycznych objętych

rejestrem PESEL nieprowa-

dzących działalności gospo-

darczej lub niebędących za-

rejestrowanymi podatnika-

mi podatku od towarów i

usług. Chyba że obowiązek

przedstawienia NIP wyni-

ka z przepisów.

Jak tłumaczy nam Wiesła-

wa Dróżdż z Ministerstwa

Finansów, wzór zaświad-

czenia lekarskiego ZUS

ZLA określony został roz-

porządzeniem ministra pra-

1 września

czeń lekarskich, wzoru za-

świadczenia lekarskiego

i zaświadczenia lekarskie-

go wydanego w wyniku

kontroli lekarza orzecznika

Zakładu Ubezpieczeń Spo-

łecznych.

– Pozycja 06 wzoru druku

formularza ZUS ZLA wy-

musza wpisanie NIP ubez-

pieczonego lub serię i nr

paszportu, z tym że serię i nr

paszportu należy wpisać tyl-

ko wtedy, gdy nie nadano

PESEL i NIP – dodaje Wie-

sława Dróżdż.

Ministerstwo Pracy i Poli-

tyki Społecznej w lutym te-

go roku obiecało, że wzory

druków ZUS ZLA zostaną

dostosowane do obowiązują-

cego prawa i nie będzie wy-

mogu podawania NIP-u oso-

by fizycznej. Na razie jednak

projektu nie ma. Czekamy

na odpowiedź MPiPS, kiedy

taki projekt będzie gotowy.

ewa.matyszewska@infor.pl

Zamówienia:

801 626 666 , bok@infor.pl

od tego dnia br. osoby

fizyczne nieprowadzące

firm nie muszą się

posługiwać NIP.

Wystarczy im PESEL

Prenumeratorzy DGP

kupią książkę

w promocyjnej cenie

cy i polityki społecznej z 27

lipca 1999 r. w sprawie

szczegółowych zasad i try-

bu wystawiania zaświad-

KALENDARIUM ROZLICZENIOWE

ZUS

n 5 PAŹDZIERNIKA termin zapłaty składek na ubezpie-

czenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne i fundu-

sze pozaubezpieczeniowe przez jednostki budżeto-

we, zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze

US n 7 PAŹDZIERNIKA termin

wpłaty podatku do-

chodowego w formie

karty podatkowej

n 7 PAŹDZIERNIKA termin wpłaty podatku docho-

dowego od należności wypłaconych zagra-

nicznej osobie prawnej m.in. z odsetek,

praw autorskich, znaków towarowych

n 7 PAŹDZIERNIKA termin wpłaty podatku

dochodowego pobranego od dochodów

z dywidend oraz innych przychodów

z udziału w zyskach osób prawnych

B 2

PODATKI

GP | 5 października 2011 | nr 193 (3079) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

Rolnicy zapłacą

Firmy skorzystają z szybszej odprawy

Prezydent podpisał usta-

wę o ratyfikacji konwencji

w sprawie scentralizowa-

nej odprawy celnej doty-

czącej podziału krajowych

kosztów poboru, które są

zatrzymywane, gdy trady-

cyjne zasoby własne są

udostępniane budżetowi

UE. Konwencja podpisana

została 10 marca 2009 r.

w Brukseli.

Osoba mająca pozwole-

nie na stosowanie odpra-

wy scentralizowanej bę-

dzie mogła złożyć lub udo-

stępnić zgłoszenie celne

w urzędzie celnym właści-

wym dla miejsca swojej

siedziby, a towar będzie

mógł zostać przedstawio-

ny w innym urzędzie cel-

nym. Gdy w odprawę

scentralizowaną zaanga-

żowane będzie więcej niż

jedno państwo UE, wystą-

pi konieczność podziału

krajowych kosztów pobo-

ru należności.

wyższe podatki

MGM

n Stawki podatku rolnego w przyszłym roku mogą wzrosnąć nawet o 100 proc.

n Rolnicy przerzucą wzrost podatku na obywateli kupujących ich produkty

n Podwyżki mogą być mniejsze, jeśli rady gmin podejmą stosowne uchwały

WIĘCEJ

www.prezydent.gov.pl

Egzaminy będą w Centrum Edukacji

Osoby pełniące funkcję

lub zajmujące stanowisko,

z którym wiąże się obowią-

zek nadzorowania lub bez-

pośredniego przeprowa-

dzania gier hazardowych,

muszą mieć świadectwa

zawodowe. Ministerstwo

Finansów opublikowało

projekt zmiany rozporzą-

dzenia określającego zasa-

dy przeprowadzania egza-

minu i wydawania takich

świadectw. W nowelizacji

doprecyzowano obowiązek

dołączania do wystąpienia

o wydanie świadectwa ory-

ginału zaświadczenia o nie-

karalności lub jego kopii

poświadczonej za zgod-

ność z oryginałem przez

notariusza. Ponadto wska-

zane zostało nowe miejsce

przeprowadzania egzami-

nu zawodowego, tj. siedzi-

ba Centrum Edukacji Za-

wodowej Resortu Zdrowia.

Nowe przepisy wejdą w ży-

cie po upływie 14 dni od ich

ogłoszenia w Dzienniku

Ustaw.

MGM

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl

Już w przyszłym roku staw-

ki podatku rolnego mogą

pójść w górę nawet dwukrot-

nie. Przyczyną jest znaczny

wzrost cen żyta, które są bra-

ne pod uwagę przy ustalaniu

stawki podatku.

Na przykład obecnie w

gminie Opoczno stawka po-

datku za 1 ha przeliczenio-

wy gruntów gospodarstw

rolnych wynosi 77,50 zł.

Właściciel 10 ha przeliczenio-

wych gospodarstwa za 2011

rok musi zapłacić 770,5 zł.

Gdyby w efekcie podwyżki

cen skupu żyta stawka wzro-

sła dwukrotnie, rolnik za

2012 r. musiałby zapłacić

1541 zł.

Jednak jak przyznaje prof.

Jadwiga Glumińska-Pawlic

z Katedry Prawa Finansowe-

go Uniwersytetu Śląskiego, je-

śli rady gmin skorzystają

z przysługujących im upraw-

nień i zrezygnują z części

swoich dochodów, to nawet

istotny wzrost ceny skupu

żyta nie musi wpłynąć na ra-

dykalny wzrost podatku rol-

nego.

Rada gminy może bowiem

w drodze uchwały obniżyć

cenę skupu żyta, przyjmowa-

ną jako podstawa oblicza-

nia podatku rolnego na ob-

szarze danej gminy. Wolno

jej też określać tryb i szcze-

gółowe warunki zwolnienia

z podatku użytków rolnych,

na których zaprzestano pro-

dukcji rolnej na okres nie

dłuższy niż 3 lata, a także

uchwalać inne zwolnienia

przedmiotowe lub inne ulgi

niż określone w ustawie

o podatku rolnym (t.j. Dz.U.

z 2006 r. nr 136, poz. 969

z późn. zm.).

Rady gmin korzystają z tych

uprawnień i zazwyczaj obni-

żają ceny skupu żyta.

Skomplikowane wyliczenia

Dla celów podatku rolnego

za gospodarstwo rolne uwa-

ża się grunty o łącznej po-

wierzchni przekraczającej

1 hektar lub 1 hektar przeli-

czeniowy, który jest własno-

ścią lub jest w posiadaniu

m.in. osoby fizycznej.

– Ustawodawca nie wyma-

ga, by grunty te były scalo-

ne i położone na terenie

jednej gminy, a podatnik nie

musi w ogóle prowadzić

działalności rolniczej –

stwierdza Jadwiga Glumiń-

ska-Pawlic.

Dodaje, że podstawą opodat-

kowania podatkiem rolnym

dla gruntów gospodarstw rol-

nych jest powierzchnia wy-

rażona w hektarach przelicze-

niowych ustalana na podsta-

wie powierzchni, rodzajów

i klas użytków rolnych wyni-

na poziomie z poprzedniego

roku.

Gmina, która obniży ceny

żyta, musi się jednak liczyć

z tym, że jej wpływy z podat-

ku rolnego w kolejnym roku

nie zwiększą się w takim

stopniu jak w przypadku,

gdyby obowiązywały ceny

żyta ustalone przez prezesa

GUS. Jeśli obniży ceny do po-

ziomu z tego roku, to jej

wpływy z podatku rolnego

ani się nie zmniejszą, ani się

nie zwiększą.

Podkreślmy, że rady gmin

mogą obniżyć ceny żyta,

a nie stawki podatku rolne-

go. Uchwała w sprawie cen

żyta ma jednak decydujący

wpływ na stawkę podatku.

Aby po podwyżkach podat-

ku uprawa ziemi się opłaca-

ła, rolnicy będą musieli pod-

nieść ceny produktów rol-

nych. W efekcie – według

Mariusza Popławskiego –

konsumenci zapłacą więcej

w sklepach za produkty róż-

nych artykułów spożyw-

czych. Trudno jednak prze-

widzieć, o ile rolnicy podnio-

są ceny.

Uchwała decyduje

Jeśli rada gminy nie podej-

mie uchwały obniżającej ce-

ny żyta, to stawki na pewno

wzrosną. Bogumił Pahl przy-

pomina, że w podatku rol-

nym obowiązują inne zasa-

dy niż w podatku od nieru-

chomości, do którego mają

zastosowanie przepisy usta-

wy o podatkach i opłatach

lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010

r. nr 95, poz. 613 z późn.

zm.). W tym ostatnim, jeśli

rada gminy nie podejmie

uchwały w sprawie stawek na

2012 r., będą obowiązywać

stawki z roku 2011.

– Jeżeli rada gmin nie obni-

ży ceny żyta w drodze

uchwały, to podstawę obli-

czenia podatku rolnego na

obszarze danej gminy będą

stanowiły ceny skupu żyta

ustalone w komunikacie pre-

zesa GUS – ostrzega Bogumił

Pahl.

Mariusz Popławski podpo-

wiada, że rada gminy, która

chce podjąć uchwałę w spra-

wie obniżenia cen żyta, mu-

si pamiętać, żeby przesłać

projekt uchwały do izb rolni-

czych.

Ekspert wyjaśnia, że rada

gminy musi to zrobić w celu

uzyskania opinii. Jest to więc

jedynie wymóg formalny.

Opinia nie jest wiążąca dla ra-

dy gminy.

– Jeśli rada zapomni prze-

słać izbie projekt uchwały,

to regionalna izba obrachun-

kowa może stwierdzić nie-

ważność takiej uchwały –

ostrzega ekspert. Efekt bę-

dzie taki, jakby uchwały

w ogóle nie było.

WIĘCEJ

www.mf.gov.pl

Są nowe terminy dla sprawozdań

Organizacje pożytku pu-

blicznego (OPP) będą zo-

bowiązane do składania

sprawozdań finansowych

i merytorycznych w zmie-

nionych terminach. OPP

będą zamieszczać zatwier-

dzone sprawozdania finan-

sowe i sprawozdania mery-

toryczne ze swojej działal-

ności w terminie do 15

lipca roku następującego

po roku, za który składane

jest sprawozdanie, na stro-

nie internetowej Minister-

stwa Pracy i Polityki Spo-

łecznej (MPiPS). Jednak je-

żeli rok obrotowy OPP nie

jest zrównany z rokiem ka-

lendarzowym, to organiza-

cja zamieści sprawozdanie

w terminie 15 dni od dnia

zatwierdzenia rocznego

sprawozdania finansowe-

go. Zmiany wprowadza

ustawa z 19 sierpnia 2011

r. o zmianie ustawy o dzia-

łalności pożytku publicz-

nego i o wolontariacie oraz

niektórych innych ustaw

(Dz.U. nr 209, poz. 1244).

Przepisy nowelizujące

ustawę wejdą w życie

w różnych datach. Zasady

dotyczące terminów za-

mieszczania sprawozdań

będą obowiązywać od no-

wego roku.

kających z ewidencji gruntów

i budynków oraz zaliczenia

do okręgu podatkowego,

a dla pozostałych gruntów

– powierzchnia w hektarach

rzeczywistych, wynikająca

z ewidencji gruntów i bu-

dynków. Jak widać, wylicze-

nie samej podstawy opodat-

kowania jest skompliko-

wane. Obliczenie stawki po-

datku rolnego też nie jest ta-

kie proste.

Dr Bogumił Pahl, adiunkt

w Katedrze Prawa Finanso-

wego na Wydziale Prawa

i Administracji Uniwersyte-

tu Warmińsko-Mazurskiego

w Olsztynie, wyjaśnia że

stawki podatku rolnego uza-

leżnione są od średniej ceny

skupu żyta za trzy pierwsze

kwartały roku poprzedzają-

cego rok podatkowy.

– Podatek rolny za rok po-

datkowy wynosi równowar-

tość pieniężną 2,5 q (kwin-

tala – przyp. red.) żyta od

1 ha przeliczeniowego grun-

tów gospodarstw rolnych,

a od 1 ha gruntów pozosta-

łych – równowartość pie-

niężną 5 q żyta, obliczone

według średniej ceny sku-

pu żyta za pierwsze trzy

kwartały roku poprzedzają-

cego rok podatkowy – tłuma-

czy Jadwiga Glumińska-

-Pawlic.

A dr Mariusz Popławski

z Katedry Prawa Podatkowe-

go Uniwersytetu w Białymsto-

ku dodaje, że wskaźnik ceny

1 kwintala ceny żyta należy

liczyć od 1 stycznia 2011 r. do

30 września 2011 r.

– Średnią cenę skupu żyta

ustala w komunikacie prezes

GUS. Wskaźnik jest ogłasza-

ny w Monitorze Polski do 20

października – stwierdza Bo-

gumił Pahl.

Mariusz Popławski przy-

znaje, że już dziś wiadomo,

że ceny żyta znacząco wzro-

sły.

– W lipcu średnia cena ży-

ta za tonę wynosiła około

800 zł, a w zeszłym roku to

było około 360 zł. Licząc od

początku roku, również od-

notowujemy znaczny wzrost

cen żyta – przyznaje eks-

pert.

Potwierdzają to również da-

ne przedstawiane przez Mi-

nisterstwo Rolnictwa.

Praktyka rad gmin

Zdzisław Wojciechowski,

przewodniczący rady mia-

sta i gminy Opoczno, wyja-

śnia że rada co roku obniża

ceny skupu żyta, co przekła-

da się na dość niskie stawki

podatku rolnego w gminie.

Z kolei Dariusz Witkowski,

przewodniczący rady gmi-

ny Oława, przyznaje, że na

posiedzeniach, na których

omawiane są projekty

uchwał w sprawie obniżki

cen skupu żyta, ścierają się

różne poglądy. Praktyka ra-

dy również nie jest jednoli-

ta. Zdarza się, że nieznacz-

nie obniża ona ceny żyta,

a czasem też pozostawia je

e-Poradnik

Dochody zagraniczne

Jak rozliczyć się z zarobków spoza Polski

Zamów za 14,90 zł

www.gazetaprawna.pl/e-poradnik

RPO chce odliczania VAT od karetek

Rzecznik praw obywatel-

skich kwestionuje zasad-

ność przepisów obowiązu-

jących w latach 2011

i 2012 dotyczących zasad

odliczenia VAT naliczone-

go. Zgodnie z nimi prowa-

dzący działalność w zakre-

sie transportu sanitarnego

chorych oraz krwi i orga-

nów do transplantacji, któ-

rzy przy wykonywaniu

tych usług wykorzystują

pojazdy specjalne, takie jak

karetki i ambulanse, nie

mogą korzystać z pełnego

odliczenia VAT związane-

go m.in. z nabyciem,

użytkowaniem i eksplo-

atacją tych pojazdów.

Tymczasem z odliczenia

mogą korzystać przedsię-

biorcy, którzy wykorzy-

stują w działalności takie

pojazdy specjalne jak

np. koparka. W związku

z tym rzecznik zwrócił

się do ministra finansów

o zajęcie stanowiska w tej

sprawie.

Komisja wzywa do zmiany przepisów

Komisja Europejska we-

zwała Holandię do zmia-

ny przepisów w sprawie

rozliczenia członków rad

nadzorczych dla celów

VAT. W przypadku braku

satysfakcjonującej odpo-

wiedzi w ciągu dwóch

miesięcy Komisja może

skierować skargę do Try-

bunału Sprawiedliwości

UE.

Zgodnie z holenderski-

mi przepisami podmiot

nie musi się rejestrować

jako podatnik VAT, płacić

podatku od wynagrodzeń

i składać deklaracji VAT, je-

śli w nie więcej niż czte-

rech miejscach występuje

jako członek rad nadzor-

czych. Komisja uważa, że

działalność członka rady

nadzorczej należy trakto-

wać jako działalność go-

spodarczą podlegającą

VAT.

WIĘCEJ

europa.eu

GP | 5 października 2011 | nr 193 (3079) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

PODATKI

B 3

PROPOZYCJE WYBORCZE Projekt nowych przepisów o podatku dochodowym

Jedna ustawa nie będzie ułatwieniem

MATERIAŁY BUDOWLANE Tytuły prawne do zwrotu

Zwrot VAT może dostać

nie tylko właściciel

Połączenie wszystkich ustaw

dotyczących podatków do-

chodowych w jednym akcie

prawnym może utrudnić in-

terpretację przepisów.

Jak już informowaliśmy

w wydaniu z 20 września,

jeżeli PiS wygra wybory, za-

mierza skodyfikować

przepisy dotyczące po-

datku dochodowego.

Gotowy projekt nowej

ustawy o podatku do-

chodowym zakłada

unifikację przepisów

ustaw o PIT, CIT, ry-

czałcie. W efekcie no-

wa ustawa ma zawie-

rać 301 artykułów zebra-

nych na 218 stronach.

– Taka unifikacja choć na

pierwszy rzut oka może się

wydawać atrakcyjna, to

zwykłym podatnikom usi-

łującym sprawdzić coś

w ustawie we własnym za-

kresie utrudni tylko życie –

komentuje Paweł Mazurkie-

wicz, doradca podatkowy,

partner w MDDP.

Zdaniem eksperta lepszy

był dotychczas sugerowany

kierunek ujednolicenia prze-

pisów polegający na wyjęciu

z ustawy o PIT przepisów do-

tyczących firm. Pozwoliłoby

to na odchudzenie i zwiększe-

nie przejrzystości ustawy kie-

rowanej wyłącznie do osób fi-

zycznych nieprowadzących

biznesu.

Także zdaniem Pawła Ja-

błonowskiego, doradcy po-

datkowego w Kancelarii

Prawnej Chałas i Wspólni-

cy, w obecnych realiach nie

ma podstaw do dokonywa-

nia rewolucji w przepisach

dotyczących CIT i PIT. Tym

bardziej, w związ-

ku z trwającymi

pracami na szcze-

blu UE dotyczącymi

wprowadzenia jed-

nolitej podstawy

opodatkowania CIT

(CCCTB).

– W trakcie obo-

wiązywania aktual-

nych ustaw podatnicy przy-

zwyczaili się do ich syste-

matyki. Połączenie tych

aktów może prowadzić do

utrudnień rpretacyjnych –

mówi Paweł Jabłonowski.

Projekt zwiększa także tzw.

funkcję represyjną przepi-

sów przy jednoczesnym

wprowadzaniu uproszczeń.

Wśród rozwiązań represyj-

nych Paweł Mazurkiewicz

wymienia m.in. karną staw-

kę podatku dla osób błędnie

deklarujących swój dochód

za granicą zamiast w Polsce

oraz możliwość nałożenia

sankcyjnej stawki podatku

w przypadku deklarowania

przez podatnika straty wyż-

szej od rzeczywistej.

Z kolei do rozwiązań ma-

jących ułatwić życie podat-

nikom należy możliwość

złożenia w urzędzie skarbo-

wym nieznanego dotych-

czas naszemu systemowi

dokumentu, tj. zasad rozli-

czania podatku. Mają one

chronić przed odpowie-

dzialnością karną skarbową

podatnika, który poinformo-

wał o zastosowanej przez

siebie interpretacji przepi-

sów, chyba że urząd skarbo-

wy sprzeciwi się zastosowa-

niu zasad w ciągu trzech

miesięcy od dnia złożenia

tego dokumentu.

– Jednak funkcję weryfika-

cji ryzykownych rozwiązań

podatkowych już dzisiaj

z powodzeniem pełnią in-

dywidualne interpretacje –

mówi Paweł Mazurkiewicz.

Wbrew zapowiedziom

w przepisach nie ma także

rewolucyjnych zmian w za-

kresie rozliczania wydatków

o charakterze inwestycyj-

nym. Jak wyjaśnia Katarzy-

na Wojtowicz-Janicka, do-

radca podatkowy w ECDDP,

z projektu wynika, że wy-

datki na zakup gruntu, pra-

wa użytkowania wieczyste-

go gruntu, na nabycie czy

wytworzenie innych środ-

ków trwałych, wartości nie-

materialnych i prawnych

stanowią koszty w chwili ich

odpłatnego zbycia po po-

mniejszeniu o sumę odpi-

sów amortyzacyjnych.

– Już teraz podatnicy mają

taką możliwość, a różnica

polega jedynie na sformuło-

waniu przepisów – mówi Ka-

tarzyna Wojtowicz-Janicka.

Zdaniem Grzegorza Gro-

chowiny, eksperta w KPMG,

na uwagę zasługuje

uwzględnienie przy ustala-

niu dochodu wszystkich re-

alnych kosztów.

Zwrot części podatku na ma-

teriały budowlane w związku

z budową domu przysługuje

m.in. użytkownikowi wieczy-

stemu i dzierżawcy.

Zwrot części VAT na mate-

riały budowlane osoba fi-

zyczna może otrzymać, skła-

dając w urzędzie skarbowym

wniosek udokumentowany

fakturami. W zależności od te-

go, czy inwestycja wymaga

pozwolenia na budowę, czy

też jest to remont, inne są wa-

runki uzyskania rekompen-

saty, przy czym w obu wypad-

kach o zwrot może wniosko-

wać nie tylko właściciel.

– Prawo do zwrotu przy-

sługuje osobom fizycznym,

które posiadają prawo do

dysponowania nieruchomo-

ścią na cele budowlane albo

tytuł prawny do remontowa-

nego domu lub mieszkania

– wyjaśnia Karolina Gier-

szewska, doradca podatkowy

w ECDDP.

Prawo do dysponowaniu

nieruchomością na cele bu-

dowlane należy rozumieć

tak jak definiuje je ustawa –

Prawo budowlane (t.j. Dz.U.

z 2010 r. nr 243, poz. 1623

z późn. zm.).

– Oznacza to, że zwrot

przysługuje, jeśli wniosko-

dawca posiada akt własno-

ści gruntu, umowę użytko-

wania wieczystego, bądź zo-

stał uprawniony do robót

budowlanych na podstawie

stosunku zobowiązaniowe-

go takiego jak umowa naj-

mu bądź dzierżawy – wyli-

cza nasza rozmówczyni.

Ponadto o zwrot może się

ubiegać osoba uprawniona

do robót budowlanych na

podstawie ograniczonego

prawa rzeczowego. Karoli-

na Gierszewska tłumaczy, że

w tym wypadku chodzi

o użytkowanie.

– Zasadniczo użytkownik

może jedynie używać nieru-

chomości oraz pobierać

z niej pożytki, przy czym za

zgodą właściciela nierucho-

mości, na użytkowanym

gruncie może wznosić no-

we budynki – tłumaczy Ka-

rolina Gierszewska.

Trzeba pamiętać, że do

wniosku obejmującego wy-

datki na inwestycję wyma-

gającą pozwolenia na budo-

wę, należy takie pozwolenie

dołączyć. W przypadku re-

montu tytułem prawnym

uprawniającym do zwrotu

części VAT na materiały

budowlane jest akt własno-

ści, umowa użyczenia, naj-

mu lub dzierżawy lub inny

stosunek zobowiązaniowy,

z którego wynika prawo po-

datnika do korzystania z do-

mu lub mieszkania.

magdalena.majkowska@infor.pl

Wybory

2011

Skala i progi

podatkowe

dla podatników podatku

dochodowego od osób fi-

zycznych zgodnie z pro-

jektem ustawy nie zosta-

ną zmienione

– Obecnie istniejąca przy

stosunku pracy kwota uzy-

skania przychodu z reguły

w wysokości 111,25 zł mie-

sięcznie często nie odzwier-

ciedla faktycznie poniesio-

nych przez podatnika kosz-

tów z tego tytułu – mówi

Grzegorza Grochowina.

Natomiast nie będzie uła-

twieniem dla pracowników

zniesienie zwolnienia dla

świadczeń pieniężnych

otrzymywanych z Zakłado-

wego Funduszu Świadczeń

Socjalnych, w ramach dofi-

nansowania różnego rodza-

ju potrzeb socjalno-byto-

wych pracowników.

magdalena.majkowska@infor.pl

PISALIŚMY O TYM | nr 191/2011

WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

AKCYZA Opodatkowanie wyrobów tytoniowych zgodnie z wymogami unijnymi

Kurs euro nie wpłynie na ceny papierosów

W przyszłym roku stawka ak-

cyzy na papierosy wzrośnie

o 4 proc. To jeden z etapów pro-

wadzących do opodatkowa-

nia papierosów na poziomie

90 euro w 2018 r.

Polska jako państwo człon-

kowskie UE musi nakładać

akcyzę m.in. na papierosy

z uwzględnieniem mini-

malnych poziomów opo-

datkowania, przewidzia-

nych w dyrektywach.

– W przyszłym roku, po-

dobnie jak teraz, minimalna

stawka akcyzy dla krajów

UE – w tym Polski – wynie-

sie 64 euro. Nie oznacza to

jednak, że stawki akcyzy na

papierosy pozostaną w Pol-

sce na dotychczasowym po-

ziomie – podkreśla Krzysz-

tof Stefanowicz, dyrektor ze-

społu ds. cła i akcyzy

w KPMG.

Jak obliczać limity i kwoty zwrotu VAT

Ekspert dodaje, że wpływa

na to kilka czynników. Po-

cząwszy od 2018 r., wskaza-

na minimalna stawka akcy-

zy na wyroby tytoniowe bę-

dzie wynosiła dla Polski 90

euro. Dlatego można zakła-

dać, że rząd polski nie zre-

zygnuje z corocznego podno-

szenia akcyzy na papierosy.

– Potwierdza to projekt bu-

dżetu na 2012 r., który zakła-

da wzrost akcyzy na papie-

rosy o 4 proc. w stosunku do

roku bieżącego – zauważa

Krzysztof Stefanowicz.

Do tego dochodzi jeszcze

sprawa kursu złotego do

euro. Zgodnie z przepisami

unijnymi kursy wymiany

określające wartość euro

w walutach krajowych dla

potrzeb stosowania opo-

datkowania akcyzą papie-

rosów określane są raz do

roku w pierwszym dniu ro-

boczym października. Kurs

ten obowiązuje przez cały

następny rok kalendarzo-

wy i na przyszły rok wy-

niesie 4,3815 zł za 1 euro.

Według Krzysztofa Stefa-

nowicza, biorąc pod uwa-

gę, że kurs złotego do euro,

który przyjęto dla ustalenia

punktu odniesienia krajo-

wego opodatkowania pa-

pierosów do wymogów

unijnych w 2011 r., wynosił

ok. 3,94 zł za 1 zł, oznacza

to, że bez podwyżki stawek

akcyzy (a nawet uwzględ-

niając 4-proc. wzrost akcy-

zy od papierosów), wyso-

kość opodatkowania papie-

rosów wyrażona w euro

obniży się.

– Obecnie minimalna ak-

cyza na papierosy w Polsce

wynosi ok. 77 euro, zaś spa-

dek kursu złotego do euro

sprawia, że ta sama kwota

w złotych przeliczona na eu-

ro po przyszłorocznym kur-

sie wyniesie ok. 69 euro

– wylicza ekspert.

Zatem gdyby w przyszłym

roku nie było podwyżki ak-

cyzy na papierosy, wymóg

opodatkowania papierosów

w wysokości co najmniej 64

euro zostałby dochowany.

Jednak sam fakt, że od

1 stycznia 2018 r. minimal-

na akcyza wzrośnie do 90 eu-

ro, powoduje, że coroczne

podwyżki na papierosy

w Polsce są nieuniknione.

ewa.matyszewska@infor.pl

RACHUNKOWOŚĆ Transakcje w walutach obcych

Księgowi szybciej

rozliczą różnice kursowe

NOWE PRAWO

Od 2012 roku dla celów po-

datkowych i rachunkowych

w przypadku otrzymania na-

leżności lub zapłaty zobowią-

zań oraz sprzedaży lub kupna

walut obcych trzeba będzie

uwzględnić kursy faktycznie

zastosowane.

Zmiany w ustawach podat-

kowych od 1 stycznia 2012 r.

mają na celu m.in. ujednoli-

cenie zasad rozliczania trans-

akcji w walutach obcych z za-

sadami obowiązującymi

w ustawie o rachunkowości

(t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152,

poz. 1223 z późn. zm.).

Według Dariusza Leśniew-

skiego, starszego menedżera

w Deloitte, ujednolicenie za-

sad ustalania różnic kurso-

wych dla transakcji zrealizo-

wanych ewidentnie zmniej-

szy niepewność służb

finansowo-księgowych

w związku z ich ujęciem

i wyeliminuje wątpliwości

interpretacyjne związane ze

stosowaniem tzw. kursu fak-

tycznego. Stosowane do tej

pory przez niektóre spółki

dodatkowe narzędzia ewi-

dencyjne (typu Excel) umoż-

liwiające wyodrębnienie róż-

nic kursowych liczonych

wyłącznie celem ustalenia

prawidłowej podstawy po-

datku dochodowego staną się

niepotrzebne. Zmiana nie

wymusza reorganizacji syste-

mu księgowego czy tworze-

nia dodatkowych kont itp.

– Ujednolicenie zasad usta-

lenia różnic kursowych we-

dług przepisów podatko-

wych i rachunkowych doty-

czy głównie transakcji

zrealizowanych – twierdzi

nasz rozmówca.

Nowe zasa-

dy rozlicza-

nia różnic kursowych nie

wymuszą m.in. tworzenia

dodatkowych kont

PISALIŚMY O TYM | nr 192/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Przez rosnące podatki litr diesla zdrożeje o 40 gr

Jeśli chodzi o kwestię bi-

lansowej wyceny składni-

ków aktywów i pasywów

wyrażonych w walutach ob-

cych, jednostki mają obo-

wiązek wyceny takich skład-

ników majątku dla celów

rocznego sprawozdania fi-

nansowego, tj. na dzień bi-

lansowy.

Dariusz Leśniewski przy-

pomina, że zgodnie z prze-

pisami podatkowymi nali-

czone różnice kursowe nie

stanowią zarówno przycho-

dów, jak i kosztów podatko-

wych do momentu ich reali-

zacji. Wyjątkiem jest sytu-

acja, gdy jednostka wybrała

bilansową metodę ustalania

różnic kursowych.

agnieszka.pokojska@infor.pl

INTERPRETACJA Izba Skarbowa w Poznaniu o ewidencji w kasach fiskalnych

Z paragonu musi wynikać wykonanie usługi

Montaż i uruchomienie wan-

ny spa mogą być zaewiden-

cjonowane w kasie fiskalnej

pod jedną pozycją.

Podatnik sprzedaje i mon-

tuje urządzenia typu spa –

wanien spa. Wanny spa ku-

powane są od przedstawicie-

la kanadyjskiej firmy, a na-

stępnie odsprzedawane

wraz z usługą dostawy,

montażu i uruchomienia.

Z klientem podpisywana

jest umowa na wykonanie

prac budowlano-montażo-

wych polegających na wy-

konaniu lub dostawie, mon-

tażu i uruchomieniu wan-

ny SPA.

Według Izby Skarbowej

w Poznaniu czynności po-

legające na dostawie, mon-

tażu i uruchomieniu urzą-

dzenia typu wanna spa

w sytuacji, gdy elementy

montowane nie są z własnej

produkcji, zastosowanie ma

23-proc. stawka VAT.

Jeśli chodzi o ewidencję te-

go typu usług, to według po-

znańskiej izby sposób przy-

porządkowania stawki po-

datku do nazw towarów

i usług określa sam podatnik,

uwzględniając asortyment

sprzedawanych towarów

i usług. Jednocześnie, im

większy jest zakres towarów

i usług w danej grupie, to

wymaga on bardziej szcze-

gółowego określenia nazwy

towaru lub usługi w celu jej

prawidłowej identyfikacji.

To sprzedawca zobowiąza-

ny jest dołożyć wszelkich

starań, aby nazwa usługi

w jednoznaczny sposób de-

finiowała sprzedawane

usługi i umożliwiała ich

właściwe przyporządkowa-

nie do stawek podatku.

Wobec tego podatnik mo-

że zastosować jedną pozycję

w paragonie fiskalnym,

w której wykazana zostanie

pełna wartość całego przed-

sięwzięcia bez wyodrębnia-

nia elementów składowych.

Jednak taki zapis musi iden-

tyfikować świadczoną usłu-

gę w sposób wystarczająco

jednoznaczny i precyzyjny,

aby można było określić, ja-

ka usługa została wykonana.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA dyrekto-

ra Izby Skarbowej w Poznaniu z 23 wrze-

śnia 2011 r. (nr ILPP4/443-453/11-4/BA).

ewa.matyszewska@infor.pl

PISALIŚMY O TYM | nr 177/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Tylko zapłacone różnice kursowe wpłyną na korektę ceny

Ważne!

B 4

PODATKI

GP | 5 października 2011 | nr 193 (3079) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

Czy podatnicy sprzedający

nieruchomości zastosują ulgę

meldunkową do gruntu

wy o podatku dochodowym od osób

fizycznych w brzmieniu z tego okre-

su. Mimo uchylenia tych przepisów

ulga nadal ma zastosowanie do zby-

cia nieruchomości wybudowanych

lub nabytych właśnie w okresie

dwóch lat (2007 – 2008). Ulga mel-

dunkowa pozwala uniknąć opodat-

kowania dochodu z nieruchomości

mieszkalnej pod warunkiem zamel-

dowania w niej na pobyt stały przez

okres nie krótszy niż 12 miesięcy

przed datą zbycia.

Tak ogólnie sformułowane warun-

ki zwolnienia przysporzyły i nadal

przysparzają podatnikom wiele

trudności w ich interpretacji. Jedną

z takich wątpliwości jest możliwość

zastosowania zwolnienia również

w stosunku do gruntu przynależne-

go do budynku czy lokalu i wraz

z nim zbywanego. W przeszłości ist-

niały negatywne interpretacje władz

skarbowych kwestionujące możli-

wość takiego wyłączenia z opodat-

kowania.

Na szczęście z pomocą podatni-

kom w tym przypadku przychodzą

m.in. niedawne wyroki wojewódz-

kich sądów administracyjnych

w Białymstoku i Rzeszowie. W oby-

dwu przypadkach składy orzekają-

ce potwierdziły, że autonomia pra-

wa podatkowego ma charakter

względny. W tym przypadku ozna-

cza to, że cywilnoprawna reguła, iż

budynek stanowi część składową

gruntu (superficies solo cedit) znaj-

duje swoje zastosowanie także na

gruncie podatku dochodowego od

osób fizycznych. W konsekwencji

również na gruncie prawa podatko-

wego nie można odrębnie rozpatry-

wać sprzedaży nieruchomości

i odrębnie sprzedaży budynku na

tej nieruchomości położonego.

W związku tym ulga meldunkowa

powinna obejmować całość sprze-

danej nieruchomości lub udziału

w niej, tzn. budynek mieszkalny

wraz z gruntem pod takim budyn-

kiem czy lokal wraz z odpowied-

nim udziałem gruntu z nim zwią-

zanego.

Michał Grzybowski

doradca podatkowy,

partner w Ernst & Young

Podatnicy podatku dochodowego, któ-

rzy rozważają sprzedaż domu lub

mieszkania kupionego lub wybudowa-

nego w latach 2007 – 2008, muszą zmie-

rzyć się z tzw. ulgą meldunkową. Czy

można z niej skorzystać, sprzedając

nieruchomość wraz z gruntem?

Warunki zastosowania ulgi mel-

dunkowej wskazane były w art. 21

ust.1 pkt 126 oraz ust. 21 i 22 usta-

not. EM

Podatnicy będą mogli sprawdzić,

gdzie trafił ich 1 proc. PIT

ORZECZENIE NSA o zasadach rozliczenia eksportu

Nie każdy wywóz może

być objęty 0-proc. VAT

ANNA MAZGAL Organizacje pożytku publicznego co roku publikują sprawozdania, w których

znajdują się m.in. informacje, jak rozdysponowały środki z 1 proc. podatku. Gdy organizacja

nie sporządzi tego dokumentu, w kolejnym roku może nie otrzymać wsparcia

Wywiezienie towaru potwier-

dzone dokumentami celnymi

nie oznacza, że jest to eksport

towaru przy rozliczeniu podat-

ku od towarów i usług.

Naczelny Sąd Administra-

cyjny rozpoznał sprawę

przedsiębiorcy, który spierał

się z fiskusem w zakresie sto-

sowania zerowej stawki VAT

dla eksportu towarów.

Podatniczka deklarowała

wywóz tkanin do Rosji i Bia-

łorusi przez składy celne na

Litwie, a ich ostatecznymi

odbiorcami miały być pod-

mioty amerykańskie. W oce-

nie organu wywóz ten nie

spełniał ustawowych wy-

mogów uznania go za eks-

port. Jak ustalono, dane wy-

nikające z faktur eksporto-

wych wystawionych przez

podatniczkę na rzecz firm

amerykańskich nie znaj-

dowały odzwierciedlenia

w fakturach zgłoszonych

w procedurze tranzytowej.

Tym samym organ nakazał

przedsiębiorcy odprowa-

dzenie podatku w podsta-

wowej stawce 22 proc.

Podatniczka nie zgodziła się

z tym i złożyła skargę do są-

du. Miała faktury i celne de-

klaracje eksportowe, a zatem

w swojej ocenie mogła stoso-

wać 0-proc. stawkę. Woje-

wódzki sąd administracyjny

nie przyznał jej racji. Sąd

podkreślił, że potwierdzone

przez litewskie władze celne

karty SAD nie dokumento-

wały wywozu towarów poza

granice Unii w warunkach

dostaw zrealizowanych mię-

dzy podatniczką a firmami

amerykańskimi. Dotyczyły

W rozliczeniu PIT za 2010

rok ponad 1,5 mln podatni-

ków więcej niż rok wcze-

śniej przekazało 1 proc. po-

datku dla organizacji pożyt-

ku publicznego. Ponadto

potrzebujący dostali ponad

43 mln zł więcej niż z ze-

znań za 2009 rok. Skąd mo-

gą wynikać te wzrosty?

Po pierwsze, idea 1 proc. zako-

rzeniła się już w naszej świa-

domości. Czy zrozumieliśmy,

że w ramach tego mechani-

zmu mamy unikalną szansę

sami zdecydować, na co idzie

część naszych podatków?

Mam nadzieję, że tak. Ale

większość ludzi pewnie kieru-

je się raczej potrzebą wspar-

cia idei czy działań, które są

im bliskie. Jako obywatele

często mamy poczucie, że

państwo nie odpowiada wła-

ściwie na problemy, z jakimi

my się borykamy. Kiedy widzi-

my, że robią to organizacje,

chcemy im w tym pomóc,

i coraz więcej ludzi to rozumie.

Nie bez znaczenia pozostaje

promocyjna strona mechani-

zmu. Organizacje nie szczę-

dzą sił i środków, przekonując

podatników, że to właśnie im

warto przekazać 1 proc. Poja-

wiają się też darmowe formu-

skane środki wyłącznie na

prowadzenie działalności po-

żytku publicznego. Oznacza

to, że przekazane jej pieniądze

wrócą do obywateli w formie

oferty, jaką organizacja ma dla

ogółu społeczeństwa lub jego

wyodrębnionych ze względu

na swoją sytuację grup. Są to

bardzo istotne dla organizacji

środki, bo to ona sama decy-

duje, co z nich sfinansować.

Każdy zainteresowany tą de-

cyzją powinien móc to spraw-

dzić po upływie kolejnego ro-

ku, bo OPP ma obowiązek

sprawozdać się z tego.

każdy zainteresowany mógł je

tam odnaleźć. Niedopełnienie

tych obowiązków może skut-

kować tym, że organizacja nie

będzie mogła otrzymywać

wpłat 1 proc. za kolejny rok.

Poza tym z etycznego punktu

widzenia OPP powinny pilno-

wać, by informacje o ich dzia-

łaniach i wydatkach były do-

stępne.

Gdy wywóz

towarów

poza Unię Europejską nie

jest eksportem, trzeba

zastosować podstawową

stawkę VAT

one natomiast dostaw wyko-

nanych na Litwie, w których

podatniczka nie była już stro-

ną. Wywóz z Litwy zrealizo-

wał już podmiot trzeci. Tym

samym rację miał fiskus, że

to nie był eksport. Stanowi-

sko to potwierdził również

NSA, oddalając skargę kasa-

cyjną podatniczki.

Sędzia Hieronim Sęk pod-

kreślił, że podatniczka rze-

czywiście dokonała wywozu

towaru, ale nie w warunkach

eksportu określonego w prze-

pisach o VAT, dlatego nie

miała prawa do zastosowa-

nia 0-proc. stawki. Ekspor-

tem jest wywóz towarów z te-

rytorium kraju poza Unię

w warunkach czynności opo-

datkowanych VAT. Wyrok

jest prawomocny.

SYGN. AKT I FSK 1306/10

przemyslaw.molik@infor.pl

Anna Mazgal ekspert z Ogól-

nopolskiej Federacji Organiza-

cji Pozarządowych

Czy OPP już szykują kolejne

akcje zachęcające do prze-

kazywania 1 proc. z rozli-

czenia za 2011 rok?

Zapewne organizacje będą

prowadzić podobne akcje jak

co roku. Kampanie telewizyj-

ne, reklamy w prasie czy roz-

noszenie ulotek. Zeszłoroczne

zamieszanie z wykazem orga-

nizacji uprawnionych do

otrzymywania 1 proc., w któ-

rym nie znalazły się te z nich,

które się regularnie nie spra-

wozdają, uświadomiło chyba

wszystkim, że nie ma 1 proc.

bez przejrzystości. To powo-

duje, że takie organizacje są

bardziej transparentne, a po-

datnicy chętniej wspierają je

swoim podatkiem. W końcu

wiedzą, na co idą te pieniądze.

ROZMAWIAŁA

EWA MATYSZEWSKA

Jak OPP muszą rozliczyć

się z wydanego 1 proc.?

Każda OPP musi co roku spo-

rządzić sprawozdanie meryto-

ryczne ze swej działalności

oraz sprawozdanie finansowe.

Dzięki temu widać, co robiła

i jakimi funduszami dyspono-

wała. Aby każdy mógł to

sprawdzić, organizacja podaje

sprawozdania do publicznej

wiadomości m.in. przez swoją

stronę internetową. Dodatko-

wo przesyła je do departa-

mentu pożytku publicznego

resortu pracy oraz zamiesz-

cza je na stronie udostępnio-

nej przez ministerstwo, by

larze do rozliczenia podatku,

zawierające zamkniętą listę

kilku czy kilkunastu organiza-

cji pożytku publicznego

(OPP), które zawarły umowę

z twórcą oprogramowania.

Podatnik, który przebrnął już

przez cały formularz zeznania

podatkowego, wybiera organi-

zację z tej listy.

Co teraz OPP zrobią z uzy-

skanymi środkami?

Organizacja w myśl przepisów

może spożytkować tak pozy-

PROMOCJA

Kodeks pracy po zmianach

poniedziałek

Umowy o pracę, o dzieło, zlecenia

wtorek

ORZECZENIE WSA w Olsztynie o procedurach związanych z zeznaniem rocznym

Nadpłata jest zwracana z urzędu

Podatnik, który w zeznaniu

rocznym PIT wykazał nadpła-

tę, nie musi składać dodatko-

wo wniosku o jej stwierdze-

nie i zwrot. Urząd ma trzy mie-

siące na wypłatę pieniędzy.

Wojewódzki Sąd Admini-

stracyjny w Olsztynie

orzekł, że urząd skarbowy

ma obowiązek umorzyć po-

stępowanie w sprawie

stwierdzenia nadpłaty wy-

kazanej w zeznaniu PIT, je-

śli podatnik złoży taki wnio-

sek. Sąd przypomniał, że

wniosek o stwierdzenie

i zwrot nadpłaty można zło-

żyć wtedy, gdy podatnik

np. pomylił się. Nie doty-

czy to jednak nadpłat wyni-

kających z zeznań rocz-

nych, ponieważ powstanie

nadpłaty w takiej sytuacji

jest skutkiem działania sys-

temu podatkowego. Innymi

słowy, wynikająca z zezna-

nia podatkowego nadpłata

podlega zwrotowi z urzędu

podatnikowi przez organ

podatkowy, bez konieczno-

ści wydawania w tym

przedmiocie decyzji admi-

nistracyjnej, w terminie

wskazanym w art. 77 par.

1 pkt 5 Ordynacji podatko-

wej(t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8,

poz. 60 z późn. zm.), a więc

w terminie trzech miesięcy.

Jeśli jednak podatnik złoży

wniosek o stwierdzenie

i zwrot nadpłaty wynikają-

cej z zeznania podatkowego

PIT, a następnie złoży odwo-

łanie do izby skarbowej, to

nie ma ona podstaw do roz-

patrzenia takiego wniosku.

Sąd wyjaśnił, że w takiej sy-

tuacji wniosek o stwierdze-

nie nadpłaty jest bezprzed-

miotowy, a postępowanie

należy umorzyć.

W omawianej sprawie

istotne było też to, że orga-

ny podatkowe nie kwestio-

nowały w ogóle wysokości

nadpłaty ani zasadności jej

zwrotu. Wyrok jest niepra-

womocny.

SYGN. AKT I SA/Ol 483/11

lukasz.zalewski@infor.pl

PIT Ministerstwo Finansów wyjaśniło dla „DGP”

Odszkodowanie trzeba ująć w PIT-36

Kwota otrzymana przez po-

datnika od najemcy lokalu za

wcześniejsze odstąpienie od

umowy najmu nie jest przy-

chodem z najmu.

Podatnik uzyskuje przycho-

dy z najmu mieszkania opo-

datkowane zryczałtowanym

podatkiem dochodowym. Za-

warta z najemcą lokalu umo-

wa została podpisana na czte-

ry lata. Po dwóch latach na-

jemca zdecydował się na

przeniesienie swojego od-

działu w inny rejon miasta.

Najemca, nie chcąc płacić

przez następne 2 lata czynszu

za nieużytkowany lokal, za-

proponował właścicielowi lo-

kalu dobrowolne odszkodo-

wanie za wcześniejsze odstą-

pienie od umowy. Odszkodo-

wanie nie wynikało z żadne-

go wyroku sądowego ani też

ugody sądowej – było dobro-

wolnie zaproponowane przez

najemcę. Czy otrzymaną

w ten sposób kwotę trzeba

będzie opodatkować?

Według Ministerstwa Fi-

nansów tak. Kwota otrzyma-

na przez podatnika od najem-

cy lokalu za wcześniejsze od-

stąpienie od umowy najmu

nie będzie przychodem z naj-

mu, mimo że jest pośrednio

związana z najmem lokalu

mieszkalnego. Wypłacone

świadczenie nie jest czyn-

szem za najem lokalu, tylko

a kwotą rekompensaty, od-

szkodowania za wcześniej-

sze rozwiązanie umowy naj-

mu z przyczyn leżących po

stronie najemcy. Według MF

taką kategorię przychodu na-

leży zaliczyć do źródła przy-

chodów, o których mowa

w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy

o PIT, tj. innych źródeł, opo-

datkowaną według skali.

Przychód ten podatnik powi-

nien wykazać w zeznaniu

rocznym PIT-36 jako przy-

chód z innych źródeł. not. EM

PODSTAWA PRAWNA Art. 10 ustawy z 26

lipca 1991 r. o podatku dochodowym od

osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51,

poz. 307 z późn. zm.).

Akademia podatkowa cz. 1320

Ważne!

GP | 5 października 2011 | nr 193 (3079) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

PODATKI

B 5

Za błąd w rachunku fiskus

może wystawić mandat

FINANSE PUBLICZNE Projekt budżetu państwa na 2012 r.

Pomoc z janosikowego będzie większa

Gminy, miasta, powiaty i wo-

jewództwa w przyszłym roku

wpłacą o 22 mln zł więcej na

pomoc biedniejszym samo-

rządom.

Wysokość wpłat samorzą-

dów na janosikowe została

określona w projekcie budże-

tu państwa na 2012 r. Porów-

nując wpłaty na rok obecny

i przyszły, do biednych sa-

morządów trafi o 22 mln zł

więcej. Gminy przeznaczą na

tę pomoc 651,5 mln zł (w

2011 r. – 619 mln zł), powia-

ty – 1,068 mld zł (w 2011 r. –

1,13 mld zł), a województwa

ponad 687 mln zł (w 2011 r.

– 627 mln zł). Jedynie powia-

ty wpłacą mniej niż w tym ro-

ku (o 62 mln zł).

Jednym z samorządów,

które będą musiały więcej

przekazać potrzebującym,

będzie Mazowsze. To efekt

likwidacji ulgi, którą wpro-

wadzono jednorazowo na

obecny rok. Mazowsze

przekaże więc na janosiko-

we o 30 mln zł więcej niż

w roku obecnym, czyli

w sumie 658 mln zł.

Wpłaty na janosikowe

PROCEDURY Jeśli błąd na rachunku prowadzi do zaniżenia

zobowiązania podatkowego, wystawca zapłaci karę. Drobne

pomyłki nie są sankcjonowane przez organy podatkowe

2010 r. – 2,72 mld zł

2011 r. – 2,38 mld zł

2012 r.* – 2,40 mld zł

* – prognoza

bogatszego stanie się naj-

biedniejsze. Samorząd po-

liczył, że 146 mln zł wy-

starczyłoby na realizację

jednej z następujących in-

westycji: budowę 162 boisk

orlików, dwóch szpitali, 46

kilometrów dróg woje-

wódzkich, 46 kilometrów

wałów przeciwpowodzio-

wych lub zakup 16 szyno-

busów.

Przypomnijmy, że zmiany

w konstrukcji janosikowe-

go zapowiadało Minister-

stwo Finansów. Powstał

plan sześciu wariantowych

zmian, jednak do dziś resort

nie przedstawił żadnych

propozycji.

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Rachunki wystawiane są

przez podatników prowa-

dzących działalność gospo-

darczą na żądanie kupują-

cego lub usługobiorcy.

W przypadku braku żądania

przedsiębiorca nie musi wy-

stawiać rachunku. Jakub Ry-

chlik, doradca podatkowy,

podkreśla, że w praktyce ob-

rotu gospodarczego przyjęło

się, że rachunki wystawiane

są w przypadku transakcji

nieopodatkowanych albo

zwolnionych z VAT.

– Jednak nie ma zakazu wy-

stawienia rachunku dla

sprzedaży, od której należy

naliczyć VAT – zastrzega Ja-

kub Rychlik.

W praktyce zdarza się, że

podatnicy popełniają błędy

w rachunkach. Mogą one

dotyczyć np. wynagrodze-

nia, stron transakcji, przed-

miotu transakcji czy daty

wystawienia dokumentu.

– Skutkiem popełnionych

błędów może być poniesie-

nie odpowiedzialności kar-

nej skarbowej – ostrzega Ja-

kub Rychlik.

Kodeks karny skarbowy

(t.j. Dz.U. z 2007 r. nr 111,

poz. 765 z późn. zm.) prze-

widuje sankcje za wystawie-

nie rachunku w sposób wa-

dliwy, a także wystawienie

rachunku nierzetelnego. Ja-

kub Rychlik tłumaczy nam,

że wadliwy rachunek to ra-

chunek wystawiony nie-

zgodnie z przepisami pra-

wa, np. niezawierający wy-

maganych danych albo

mający pomyłki w nazwie

kontrahenta, usługi lub towa-

ru. Z kolei rachunek doku-

mentujący transakcję, której

w ogóle nie było albo z nie-

właściwym nabywcą lub

w nieprawidłowej wysoko-

ści, jest rachunkiem nierze-

telnym.

– Wystawienie rachunku

w sposób wadliwy nie

jest dużym przewinieniem

przeciwko fiskusowi. Za-

zwyczaj czyny takie nie są

w ogóle karane z uwagi na

niski stopień społecznej

szkodliwości czynu albo na-

kładane są mandaty w nie-

wielkiej wysokości. Poważ-

niejszym uchybieniem jest

wystawienie rachunku nie-

rzetelnego, co prowadzi lub

chunku spowodował zani-

żenie zobowiązania podat-

kowego – stwierdza Paweł

Małecki.

Jednocześnie jako dobry

przykład podaje wyrok Są-

du Apelacyjnego we Wro-

cławiu z 3 września 2009 r.

(sygn. akt II AKa 105/09),

w którym czytamy, że jeże-

li wystawca fikcyjnej faktu-

ry VAT niedokumentującej

rzeczywistego zdarzenia go-

spodarczego lub osoba po-

sługująca się taką fakturą

wykorzystuje ją do nalicze-

nia należnego VAT, a także

określenia innego obowiąz-

ku podatkowego (np. podat-

lukasz.zalewski@infor.pl

PISALIŚMY O TYM | nr 163/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Bez preferencji w janosikowym Mazowsze nie zrealizuje wielu inwestycji

Prawo podatkowe nie przewiduje możliwo-

ści korygowania błędnie wystawionych ra-

chunków. Brak jest rachunków korygujących, co powodu-

je, że podatnik, wystawiając rachunek, powinien być bar-

dziej uważny niż w przypadku faktur, które zawsze może

skorygować

ROZLICZENIA Opodatkowanie paczek z krajów spoza Unii Europejskiej

Oświadczenie pozwoli uniknąć cła

Odbiorca przesyłki o niskiej

wartości, w której znajdują

się towary w ilości wskazują-

cej, że są przeznaczone na

cele handlowe, nie zapłaci

cła, jeżeli zapewni, że nie

sprzeda zawartości paczki.

Nasz czytelnik otrzymał

paczkę o wartości 30 euro,

w której przesłano mu ok.

50 kolorowych włóczek.

Paczka została zatrzymana

w urzędzie celnym i nie

może być objęta zwolnie-

niem z cła, ponieważ ilość

towaru wskazuje, że jest

przeznaczony na cele han-

dlowe. Zdaniem ekspertów

odbiorca nie zapłaci cła, je-

żeli oświadczy, że nie

sprzeda jej zawartości.

Co do zasady każda pacz-

ka, która jest przysyłana do

Unii Europejskiej, podlega

odprawie celnej. Jednak

może prowadzić do naraże-

nia na uszczuplenie podat-

ków – stwierdza Jakub

Rychlik.

Również Paweł Małecki,

doradca podatkowy, po-

twierdza, że drobne błędy

na rachunku niemające

wpływu na zobowiązanie

podatkowe nie będą kara-

ne. Dotyczy to np. błędnego

numeru rachunku lub adre-

su nabywcy. Inna sytuacja

wystąpi, gdy rachunek poda-

je zaniżoną wartość sprze-

daży.

– W takiej sytuacji podat-

nik może zostać ukarany,

ale przez to, że błąd na ra-

ku dochodowego przez po-

mniejszenie dochodu), to

godzi w obowiązki podat-

kowe i odpowiada za prze-

stępstwo skarbowe. Gdy

sprawca zmierza do wyłu-

dzenia nienależnego zwro-

tu VAT, to popełnia prze-

stępstwo skarbowe. Według

Pawła Małeckiego zwykły

błąd na fakturze może skut-

kować karą, gdy zostanie on

powiązany z fikcyjnością

całości lub części transak-

cji. Kara nie wystąpi, gdy

sami zauważymy taki błąd

i skorygujemy go, opłacając

zaległe zobowiązanie po-

datkowe.

przesyłki zawierające towa-

ry, których wartość nie prze-

kracza 150 euro, wysyłane

bezpośrednio z państwa

trzeciego do odbiorcy znaj-

dującego się w Unii, są

zwolnione z cła. Dodatkowo

cła i VAT nie płaci się za

prezenty, czyli paczki za-

wierającej towary, których

wartość nie przekracza 45

euro, pod warunkiem że

przesyłkę nadała osoba fi-

zyczna. Jednak z tego zwol-

nienia skorzystają tylko to-

wary przesyłane w charak-

terze niehandlowym.

– Oznacza to, że paczki

muszą być wysyłane oka-

zjonalnie oraz zawierać to-

wary wyłącznie na własny

użytek odbiorcy lub jego ro-

dziny, które nie wskazują

ani swoim charakterem, ani

ilością na ich przeznaczenie

handlowe – tłumaczy Ma-

riusz Ziarnowski z Izby Cel-

nej w Toruniu.

Odbiorca paczki, w której

znajduje się wiele produk-

tów, nie zapłaci cła, jeżeli

złoży celnikom oświadcze-

nie o tym, że nie sprzeda

danych towarów. Jeżeli da-

na osoba złoży takie

oświadczenie, a co za tym

idzie nie zapłaci cła, a po-

tem sprzeda przesyłane to-

wary, to nie tylko będzie

musiała zapłacić cło za

paczkę, ale również zosta-

nie wszczęte przeciwko

niej postępowanie karne.

Mariusz Ziarnowski doda-

je, że odbiorca przesyłki,

która złoży takie niepraw-

dziwe oświadczenie, może

podlegać karze pozbawie-

nia wolności do lat 3.

paulina.bak@infor.pl

PISALIŚMY O TYM | nr 176/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

W jaki sposób można poprawiać faktury wewnętrzne

RACHUNKOWOŚĆ Ewidencja rozrachunków po zmianie przepisów

Refakturowanie mediów

wspólnota zaksięguje bez VAT

Wspólnoty, które prowadzą

księgi rachunkowe, muszą

w nich rozliczyć refakturowa-

nie mediów.

Wspólnota mieszkaniowa,

dokonując odsprzedaży wła-

ścicielom lokali, zakupio-

nych uprzednio towarów

i usług związanych wyłącz-

nie z utrzymaniem poszcze-

gólnych lokali, tzw. mediów,

działa jak podatnik VAT i mu-

si w związku z tym wysta-

wić fakturę. Jednak czynność

ta została zwolniona z tego po-

datku. Takie regulacje wpro-

wadzone zostały rozporzą-

dzeniem ministra finansów

z 20 września 2011 r. zmie-

niającym rozporządzenie

w sprawie wykonania nie-

których przepisów ustawy

o podatku od towarów i usług

(Dz.U. nr 198, poz. 1174).

Może ono być stosowane

do czynności wykonywa-

nych od 2 sierpnia 2011 r.

Zmiana rozporządzenia

wynika z konieczności za-

pewnienia równego trakto-

wania podmiotów, jakimi

są spółdzielnie oraz wspól-

noty mieszkaniowe działa-

jące w charakterze podat-

ników VAT.

W związku z tym zmieni się

również ewidencja księgo-

wa w tym zakresie. Anna

Stawowy z ECA Serdyński

i Partnerzy wyjaśnia, jak po-

winno wyglądać księgowa-

nie refaktury, w przypadku

gdy wspólnota mieszkanio-

wa prowadzi księgi rachun-

kowe i ewidencjonuje kosz-

ty tylko na kontach rodzajo-

wych.

W pierwszej kolejności

musi więc zaksięgować fak-

turę od dostawcy mediów.

Następuje to na dotychcza-

sowych zasadach zapisem:

wartość podatku naliczo-

nego – strona Wn konta 225

– Rozliczenie VAT naliczo-

nego, wartość netto faktu-

ry – strona Wn konta z ze-

społu 4 Koszty według ro-

dzaju (m.in. 410 zużycie

materiałów i energii), war-

tość brutto – strona Ma kon-

ta 202 – Rozrachunki z do-

stawcami.

Następnie według Anny

Stawowy koszty refaktury

mediów należy ująć w pozo-

stałej działalności operacyj-

nej, dokonując następujące-

go księgowania: strona Wn

konta 766 – Pozostałe kosz-

ty operacyjne, strona Ma

konta 790 – Obroty we-

wnętrzne. Z kolei dokona-

nie refaktury, która jest zwol-

niona z VAT, ujmuje się

w księgach: strona Wn kon-

ta 200 – Rozrachunki z od-

biorcami, strona Ma konta

760 – Pozostałe przychody

operacyjne.

agnieszka.pokojska@infor.pl

PIT Skutki wypłaty nienależnego wynagrodzenia dla pracownika

Od zawyżonej pensji jest podatek

Jeżeli pracownik zgadza się

na zwrot nadpłaconego wy-

nagrodzenia w roku, w któ-

rym je uzyskał, pracodawca

koryguje dochód podatkowy

o kwotę dokonanych zwrotów

łącznie z pobraną zaliczką.

Zdarza się, że pracodawcy

wypłacają wynagrodzenie

w zawyżonej wysokości. Je-

go otrzymanie oraz ewentu-

alny zwrot wywołują konse-

kwencje podatkowe. Jacek

Karaś, konsultant podatkowy

w TPA Horwath, zauważa, że

najczęstszą przyczyną zawy-

żonej wypłaty jest błąd na li-

ście płac lub pomyłka w sa-

mej kwocie przelewu.

W pierwszym przypadku

wypłacone pracownikowi

kwoty stanowią jego przy-

chód podatkowy wynikają-

cy ze stosunku pracy. W ta-

kiej sytuacji pracodawca po-

winien pobrać zaliczkę na

PIT oraz składki na ubezpie-

czenia społeczne. Jeżeli pra-

nik i odliczy nadpłacone

kwoty od dochodu w zezna-

niu rocznym składanym za

rok, w którym zwrócił wy-

nagrodzenie nienależne, np.

na podstawie dowodu po-

twierdzającego wpłatę

(przelew, przekaz) – mówi

ekspert TPA Horwath.

Zdaniem naszego rozmów-

cy jeżeli błąd w wypłacie

wynagrodzenia wynikał z fi-

zycznej wypłaty nieprawi-

dłowej kwoty, np. z uwagi na

pomyłkę w kwocie przelewu,

a lista płac wykazywała po-

prawne wartości (oraz po-

prawnie odprowadzono

właściwe składki) – nie bę-

dzie potrzebna korekta

wpłat na ubezpieczenie spo-

łeczne oraz zaliczek na PIT,

gdyż zostały one wyliczone

prawidłowo.

anna.rymaszewska@infor.pl

PISALIŚMY O TYM | nr 113/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Gdzie należy ująć opłaty z najmu i dzierżawy

PISALIŚMY O TYM | nr 188/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Od napiwku trzeba zapłacić PIT

Ulga wprowadzona na ten

rok przewidywała zmniej-

szenie wskaźników, które

powodowały konieczność

wpłaty środków na rzecz

innych samorządów. Ma-

zowsze, które jest jedynym

płatnikiem janosikowego

wśród województw, obli-

czyło, że gdyby ulga zosta-

ła przedłużona, musiałoby

wpłacić do budżetu pań-

stwa (z niego środki są roz-

dzielane między pozostałe

województwa) 512 mln zł,

a więc aż 146 mln zł mniej

niż w przypadku braku

ulgi. Rząd postanowił jed-

nak nie stosować taryfy

ulgowej wobec wojewódz-

twa. Jak twierdzi Adam

Struzik, marszałek Mazow-

sza, likwidacja ulgi w sub-

wencji wyrównawczej (tak

w ustawie o finansach pu-

blicznych określane jest ja-

nosikowe dla województw)

może doprowadzić do te-

go, że województwo z naj-

Ważne!

cownik zgodzi się na zwrot

nadpłaty, wtedy należy

wstecznie skorygować listę

płac, składki i zaliczki na

PIT.

Jacek Karaś uważa, że jeże-

li pracownik zwróci niena-

leżnie pobrane świadczenia

w roku podatkowym, w któ-

rym pieniądze zostały mu

wypłacone, pracodawca

płatnik przy ustalaniu wyso-

kości podatku (zaliczki)

odejmie od dochodu kwotę

dokonanych zwrotów łącz-

nie z pobranym podatkiem

(zaliczką). Jeżeli pracownik

podatnik zwróci nienależ-

nie pobrane świadczenie po

upływie roku podatkowego,

w którym to świadczenie

otrzymał, płatnik nie rozli-

czy tego zwrotu podatkowo.

– W tym przypadku świad-

czenie rozliczy sam podat-

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: