GAZETA PRAWNA z 19 września 11 (nr 181).pdf

Na jaki urlop może liczyć podejmujący pierwszą pracę | B15

Poniedziałek 19 września 2011 | nr 181 (3067)

WWW.GAZETAPRAWNA.PL

Prawo cywilne | B14

Jak spadkodawca może przekazać majątek

małżonkowi bez wydziedziczania dzieci

Prawo pracy | B7

Firmy swobodniej zaplanują urlopy

wypoczynkowe pracowników

Jutro

W jaki sposób urząd

skarbowy szuka

ukrytych dochodów

nie dostanie stypendium

SZKOLNICTWO WYŻSZE Uczelnie obawiają się, że nowe przepisy spowodują wyłudzanie

stypendiów socjalnych. Aby je otrzymać, wystarczy złożyć oświadczenie o uzyskanym dochodzie

książka

niezbędna

w każdej ﬁ rmie

Urszula Mirowska-Łoskot

urszula.mirowska@infor.pl

Od 1 października zmie-

niają się zasady przyznawa-

nia pomocy materialnej dla

studentów. Niektórzy z nich

wciąż nie wiedzą, że aby do-

stać stypendium rektora,

muszą sami wystąpić

z wnioskiem w tej sprawie.

Dotychczas takiego wymo-

gu nie było. Ci, którzy o tym

zapomną, nawet jeśli mają

bardzo dobre wyniki w na-

uce, pomocy nie otrzymają.

– Do tej pory to uczelnia

tworzyła listy rankingowe,

a student jedynie sprawdzał,

czy będzie mu przysługiwa-

ło świadczenie – mówi Mar-

lena Miniewicz, kierownik

działu pomocy materialnej

Uniwersytetu Kardynała

Stefana Wyszyńskiego

(UKSW) w Warszawie.

Zmiana ta wynika z tego, że

stypendium rektora będzie

mogło być przyznane już nie

tylko za wysoką średnią

ocen, ale także za osiągnię-

cia naukowe lub artystycz-

ne. Tymi student będzie mu-

siał pochwalić się we wnio-

sku. W UKSW czas na jego

złożenie mija 20 paździer-

nika. Terminy te ustala każ-

da uczelnia.

W efekcie zmian wprowa-

dzonych w nowelizacji z 18

marca 2011 r. ustawy – Pra-

wo o szkolnictwie wyższym

(Dz.U. nr 84, poz. 455)

wsparcie otrzyma mniej stu-

dentów – jedynie 10 proc.

Obecnie na przykład na Uni-

wersytecie Warszawskim

świadczenie to przysługuje

ustali szkoła wyższa w po-

rozumieniu z samorządem

studenckim – musi on mie-

ścić się w widełkach od

456,3 zł do 782,6 zł.

Aby go udowodnić nie

trzeba załączać do podania

zaświadczenia z urzędu

skarbowego.Wystarczy

oświadczenie, w którym stu-

dent wyliczy swój dochód.

Uczelnia, która miałaby wąt-

pliwości co do jego prawdzi-

wości, będzie mogła prosić

ośrodek pomocy społecznej

o sprawdzenie sytuacji ma-

terialnej studenta.

– Weryfikowanie oświad-

czeń może się okazać bar-

dzo trudne. Co roku na na-

szej uczelni o stypendium

socjalne ubiegają się tysiące

studentów – mówi Marlena

Miniewicz.

Zamówienia:

801 626 666 , bok@infor.pl

Prenumeratorzy DGP

kupią książkę

w promocyjnej cenie

15 proc. osób. Ale są uczel-

nie, które dają je nawet 30

proc. studentów. Zmniejszy

się też pula środków na te sty-

pendia – z 50 na 40 proc.

ogólnej sumy funduszu po-

mocy materialnej. W konse-

kwencji trudniej będzie je

uzyskać.

Na nowych zasadach szko-

ła udzieli też wsparcia dla

ubogich studentów. Nie bę-

dzie już oddzielnych stypen-

diów na wyżywienie czy

mieszkaniowych. Będzie

można się o nie ubiegać

w ramach jednego stypen-

dium socjalnego. Pomoc zo-

stanie przyznana na podsta-

wie dochodu na jednego

członka rodziny.

Maksymalny próg upraw-

niający do stypendium wy-

nosi 782,6 zł netto (został

podniesiony z 602 zł). Ale

ostateczną jego wysokość

DZIŚ W GP

PODATKI

Skarbowcy nie kupują

masowo ubezpieczeń

Mimo że odpowiedzialność

majątkowa może sięgać nawet

rocznej pensji urzędnika | B2

PONADTO

n Odwołaną darowiznę trzeba

opodatkować | B2

n Aby skorzystać z ulgi

na fakturze, wystarczą dane

jednego małżonka | B4

n Charakter wydatków

remontowych zdecyduje

o sposobie rozliczenia | B5

TRANSPORT Nadzór nad działalnością przewozową

Mała firma zapłaci mniejszą karę

ORZECZENIE NSA o odpowiedzialności zarządu

Aresztowany prezes nie

może kierować spółką

SEJM

15 tys. zł kary zapłaci mała fir-

ma transportowa przy jednej

kontroli, a 30 tys. zł najwięk-

sze przedsiębiorstwa.

Inspektorzy transportu

drogowego nałożą kary nie

tylko za naruszenia przepi-

sów transportowych czy

drogowych, ale także za

nieprzestrzeganie ustawy

o przewozie towarów nie-

bezpiecznych. Zmiany wy-

nikają z przyjętej w piątek

przez Sejm nowelizacji

ustawy o transporcie dro-

gowym. Wprowadzili je se-

natorowie, by w przepisach

nie było luki, po tym, jak

zasady przewozów niebez-

piecznych ładunków zosta-

ły uregulowane w oddziel-

nej ustawie.

Przyjęte przepisy trafią te-

raz do podpisu prezydenta,

a zaczną obowiązywać od

1 stycznia 2012 roku.

Ustawa zawiera ułatwienia

dla mniejszych przwoźni-

ków. Dziś każda taka firma,

bez względu na jej wielkość,

płaci nawet 30 tys. zł kary za

naruszenia przepisów usta-

wy o transporcie drogowym,

np. brak dokumentacji prze-

wozowej lub zezwoleń.

niesie do 20 tys. zł. Zatrud-

niające do 250 kierowców,

zapłacą maksymalnie za na-

ruszenia przepisów 25 tys.

zł. A firmy, w których jest po-

nad 250 kierowców, mogą

zapłacić nawet do 30 tys. zł.

Wyższe kary bądą też dla

spedytorów – do 40 tys. zł.

Nowe przepisy określają, że

jeżeli winnym naruszenia

okaże się nie przewoźnik,

ale nadawca przesyłki, to on

poniesie karę. Wystarczy

więc, że umieści on w liście

przewozowym informacje

niezgodne ze stanem fak-

tycznym. Odpowiedzialność

będą mogły ponieść także fir-

my będące odbiorcami ła-

dunku czy zajmujące się za-

ładunkiem. Kary poniesie

też organizator wycieczki,

gdy przewóz osób będzie od-

bywał się z naruszeniem

przepisów z jego winy.

lukasz.kuligowski@infor.pl

PRACA

Firmy nie chcą emerytur

pomostowych

Dlatego pracodawcy likwidują

stanowiska uprawniające

do pomostówek | B6

PONADTO

n Minister może zredukować

liczbę miejsc na studiach | B8

n Firma odpowie za błędne

zaświadczenie o zarobkach | B9

Prezes spółki, który przeby-

wał w areszcie w okresie, kie-

dy powstała zaległość podat-

kowa w firmie, nie może zgło-

sić jej upadłości.

Naczelny Sąd Admini-

stracyjny uchylił wyrok są-

du wojewódzkiego, zgod-

nie z którym prezes spółki

został pociągnięty do odpo-

wiedzialności za zaległe po-

datki, mimo że w czasie,

w którym powinien zgłosić

wniosek o upadłość, prze-

bywał w areszcie śledczym.

Członek zarządu spółki

może odpowiadać za zale-

głości podatkowe z tytułu

zobowiązań, których ter-

min płatności upływał

w czasie pełnienia przez

niego funkcji. Może on być

zwolniony z odpowiedzial-

ności, jeśli zgłosi upadłość

spółki we właściwym cza-

sie albo wykaże brak winy

w niepodjęciu tych działań.

Wniosek o ogłoszenie upa-

dłości musi być złożony

w czasie do dwóch tygodni

od chwili, gdy firma prze-

stała spłacać długi.

Urząd Skarbowy po kon-

sultacji w areszcie śled-

czym uznał, że prezes mógł

to zrobić we właściwym

czasie, ponieważ miał moż-

liwość prowadzenia kore-

spondencji, jak również

miał prawo do widzeń.

Ze stanowiskiem fiskusa

nie zgodził się jednak NSA

i przekazał sprawę do po-

nownego rozpoznania są-

dowi wojewódzkiemu. Wy-

rok jest prawomocny.

SYGN. AKT II FSK 561/10.

przemyslaw.molik@infor.pl

8 tys. zł

PRAWO

Brak nowych tabel

wynagrodzeń twórców

Komisja Prawa Autorskiego

miała na to pół roku, ale termin

został przesunięty | B10

PONADTO

n Sejm: klienci przejmą majątek

po upadłym deweloperze | B11

n Sejm: informacja publiczna

będzie tajna | B11

n Sejm: umowy timeshare

mogą być zawierane na rok | B11

wyniesie kara za

wykonywanie transportu

drogowego bez licencji

Od nowego roku firmy,

w których pracuje do 10 kie-

rowców, zapłacą maksymal-

nie 15 tys. zł za wszystkie na-

ruszenia wykryte w trakcie

jednej kontroli. Dla więk-

szych, w których jest od 11

do 50 kierowców, kara wy-

KALENDARIUM ROZLICZENIOWE

n 20 WRZEŚNIA Składka na Państwowy Fundusz

Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych

i złożenie deklaracji (DEK-I-O, DEK-I-a,

DEK-I-b, DEK-II, DEK-II-a, DEK-W) za sierpień

n 20 WRZEŚNIA termin

wpłaty ryczałtu od

przychodów ewi-

dencjonowanych

n 20 WRZEŚNIA termin wpłaty przez podmioty

prowadzące działalność gospodarczą mie-

sięcznych zaliczek na podatek dochodowy

od osób fizycznych i od osób prawnych

n 20 WRZEŚNIA termin wpłaty zaliczek na

podatek dochodowy od pracowników

zatrudnionych na umowę o pracę oraz

z tytułu umów-zleceń i o dzieło

Student bez wniosku

ZUS

B 2

PODATKI

GP | 19 września 2011 | nr 181 (3067) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

Skarbowcy bez u

Urząd musi wyjaśnić wątpliwości

W przypadku gdy podat-

nik podaje we wniosku

o zwrot podatku od towa-

rów i usług raz kwotę wy-

rażoną w euro, a w innym

miejscu tę samą kwotę, ale

wyrażoną w złotych, organ

podatkowy musi wyjaśnić

wątpliwości. Urząd skar-

bowy nie może zwrócić

kwoty VAT w złotych bez

sprawdzenia poprawności

wskazanej waluty – orzekł

w piątek Wojewódzki Sąd

Administracyjny w War-

szawie (sygn. akt III SA/Wa

1940/11). Wyrok jest nie-

prawomocny.

ŁZ

n Urzędnik, który wyda błędną decyzję, może stracić nawet roczną pensję

n Mimo to na razie nie widać dużego zainteresowania wykupywaniem polis OC

n Pracownicy urzędów muszą zapłacić za ubezpieczenia z własnej kieszeni

Naczelnik organizuje spotkanie

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Od czterech miesięcy (od

17 maja 2011 r.) obowiązują

przepisy dotyczące odpowie-

dzialności majątkowej funk-

cjonariuszy publicznych za

rażące naruszenie prawa. Je-

śli urzędnik wyda decyzję

niezgodną z prawem, odpo-

wie za to materialnie, i to na-

wet do 12-krotności swojej

pensji. Grupą urzędników

najbardziej narażonych na te

sankcje są pracownicy admi-

nistracji skarbowej. Wyda-

wać by się więc mogło, że

skarbowcy w pierwszej kolej-

ności będą masowo wykupo-

wać polisy ubezpieczeniowe.

Tak się jednak póki co nie

dzieje.

Z sondy przeprowadzonej

przez „DGP” w izbach skarbo-

wych wynika, że tylko nie-

liczni urzędnicy zdecydowa-

li się na ubezpieczenie, i to

głównie indywidualne. Spo-

radycznie pracownicy admi-

nistracji deklarują, że chcą

przystąpić do ubezpieczenia

grupowego.

W żadnym urzędzie praco-

dawcy nie pośredniczą w za-

warciu polis. Czasami poma-

gają w tym związki zawodo-

we.

Małe zainteresowanie

Z informacji, jakie uzyska-

liśmy w izbach skarbowych

wynika, że niewielu urzęd-

ników dotychczas wykupiło

polisy ubezpieczeniowe.

Agnieszka Pawlak z Izby

Skarbowej w Łodzi podaje,

że od odpowiedzialności za ra-

żące naruszenia prawa ubez-

pieczyło się 375 pracowni-

ków. Dane pochodzą z 21

urzędów skarbowych woj.

łódzkiego.

pieczenia. Większość z nich

nie zawarła jeszcze żadnej

umowy, bo dostępne oferty

przewidują możliwość jej

podpisania do końca 2011 ro-

ku z mocą obowiązującą od

daty wejścia w życie ustawy

– wskazuje Konrad Zawada

z IS w Krakowie.

Jego zdaniem pracownicy

nie muszą się spieszyć. Zwią-

zek Zawodowy Pracowni-

ków Izby Skarbowej w Kra-

kowie wynegocjował bardzo

dobre warunki z Towarzy-

stwem Allianz.

Trudna statystyka

Większość urzędów i izb

skarbowych nie prowadzi

statystyk związanych z licz-

bą osób ubezpieczonych. Tak

jest w woj.: kujawsko-po-

morskim, śląskim, mazowiec-

kim, lubelskim, pomorskim,

warmińsko-mazurskim, za-

chodniopomorskim.

– Zawarcie umowy ubez-

pieczenia zależy od indywi-

dualnych decyzji pracowni-

ków. Naczelnicy urzędów

skarbowych nie organizują

ubezpieczeń grupowych – ar-

gumentuje Jolanta Kaszczy-

szyn z IS w Opolu.

Praktyka w urzędach

Ani urzędy, ani izby skar-

bowe nie prowadzą żadnych

negocjacji z firmami bądź

brokerami ubezpieczenio-

wymi mających na celu za-

warcie umów ubezpieczenia

od odpowiedzialności mająt-

kowej funkcjonariuszy pu-

blicznych za rażące narusze-

nie prawa dla swoich pra-

cowników.

– Działania takie prowadzą

w imieniu pracowników

głównie związki zawodowe.

Negocjują one grupowe ubez-

pieczenia z towarzystwami

Naczelnik Urzędu Skar-

bowego w Hrubieszowie

zaprasza na spotkanie in-

formacyjno-edukacyjne,

które odbędzie się 20

września o godz. 18.00,

w bibliotece przy ul. Unii

Horodelskiej 19 w Hru-

bieszowie. Tematyka spo-

tkania dotyczyć będzie

m.in. praktycznych aspek-

tów prawa podatkowego

(ulgi i odliczenia w po-

datkach).

W spotkaniu uczestni-

czyć będą też przedstawi-

ciele Prokuratury Rejono-

wej w Hrubieszowie, No-

tariatu oraz Policji.

WIĘCEJ

www.is.lublin.pl

Izba celna szkoli z systemu

W siedzibie Izby Celnej

w Przemyślu 22 września

o godz. 9.00 odbędzie się

szkolenie dotyczące sys-

temu przemieszczania

oraz nadzoru wyrobów

akcyzowych EMCS PL

dla podmiotów, które

przemieszczają wyroby

w procedurze zawiesze-

nia poboru akcyzy na te-

rytorium kraju i nie są

użytkownikami systemu

EMCS PL. Osoby, które

chcą wziąć udział w szko-

leniu, powinny przysłać

zgłoszenie dziś na adres:

wieslaw.kasprzyk@prz.

mofnet.gov.pl.

WIĘCEJ

www.przemysl.ic.gov.pl

W urzędach skarbowych

woj. lubuskiego ubezpieczy-

ło się co najmniej 57 osób.

– „Co najmniej”, bo naczel-

nicy dwóch urzędów poda-

li, że nie mają danych na ten

temat – wyjaśnia Andrzej

Pieczko z Izby Skarbowej

w Zielonej Górze.

Podkreśla, że sprawa ubez-

pieczeń jest jeszcze w toku

i wielu pracowników się za-

stanawia, prawdopodobnie

porównując oferty. Przykłado-

wo w Urzędzie Skarbowym

w Nowej Soli pracownicy są

zainteresowani ubezpiecze-

niem grupowym, lecz nie

podjęli decyzji. Również

w Urzędzie Skarbowym

w Słubicach 16 pracowni-

ków myśli o ubezpieczeniu,

ale dotąd do niego nie przy-

stąpili.

– Najwięcej pracowników

– 28 ubezpieczyło się indy-

widualnie w Urzędzie Skar-

bowym w Krośnie Odrzań-

skim – stwierdza Andrzej

Pieczko.

– Większość pracowników

ubezpieczających się nie

przystępuje do ubezpiecze-

nia grupowego, wybierają

ubezpieczenie indywidual-

ne. Tylko w 1/3 urzędów

skarbowych urzędnicy de-

cydują się na ubezpieczenia

grupowe. Dane wskazują, że

liczba wybierających ubez-

pieczenia grupowe w dziesię-

ciu urzędach skarbowych

nie przekracza nawet dziesię-

ciu osób – wylicza Agniesz-

ka Pawlak.

Radosław Hancewicz z Izby

Skarbowej w Białymstoku,

dodaje, że w woj. podlaskim

żaden z pracowników urzę-

dów nie zdecydował się na

ubezpieczenie grupowe.

– Ok. 1 tys. pracowników

w woj. małopolskim rozwa-

ża możliwość takiego ubez-

Celnik unieważni zgłoszenie

Zgłaszający towary do

odprawy celnej nie może

żądać na drodze sądowej

uchylenia sporządzonego

przez siebie zgłoszenia

celnego, jeżeli zostało ono

przyjęte przez organy cel-

ne. Trybunał Sprawiedli-

wości UE w wyroku z 15

września 2011 r. w sprawie

C -138/10 orzekł, że zgła-

szający może zwrócić się

do organów celnych

z wnioskiem o unieważ-

nienie zgłoszenia, nawet

gdy towary zostały już do-

puszczone do obrotu.

Po rozpatrzeniu sprawy

organy celne są zobowią-

zane z zastrzeżeniem

możliwości wniesienia

skargi do sądu albo odda-

lić wniosek zgłaszającego

w drodze decyzji z uza-

sadnieniem, albo unie-

ważnić zgłoszenie zgod-

nie z wnioskiem.

WIĘCEJ

www.curia.europa.eu

Tajwan zwraca VAT firmom

Tajwańskie ministerstwo

finansów zapowiedziało,

że firmy belgijskie, które

uczestniczą w targach,

otrzymają zwrot VAT od

zakupu towarów i usług

na Tajwanie.

Przedsiębiorstwa zagra-

niczne bez stałej siedziby

w Tajwanie, które doko-

nują zakupu towarów lub

usług powyżej 169 dola-

rów amerykańskich w cią-

gu roku podatkowego (od

1 stycznia do 31 grudnia),

mogą ubiegać się o zwrot

VAT.

Zwrot jest przyznawany

wyłącznie na zasadzie wza-

jemności – jeśli firmom za-

granicznym kraju zamiesz-

kania oferuje się porówny-

walne postępowanie (np.

w Australii, Austrii, Fran-

cji, Finlandii, Irlandii, Izra-

elu, Holandii, Wielkiej Bry-

tanii, Niemczech oraz Szwaj-

carii od 1 lipca 2010 r.,

Słowenii od 18 listopada

2010 r.) lub w przypadku

braku VAT (np. w Arabii

Saudyjskiej, Kuwejcie, Ka-

tarze, Bahrajnie, Hong-kon-

gu, Makau).

ORZECZENIE Naczelny Sąd Administracyjny o rozliczeniu nieodpłatnych świadczeń

Odwołaną darowiznę trzeba opodatkować

Osoba, która anulowała umo-

wę darowizny niezgłoszoną

do urzędu skarbowego, nie

jest zwolniona z obowiązków

podatkowych.

Rodzice przekazali w formie

darowizny udziały w spółce

czworgu swoich dzieci.

Urząd skarbowy wszczął po-

stępowanie w sprawie wy-

miaru podatku od spadków

i darowizn, a następnie wy-

mierzył podatek do zapłaty

obdarowanym. Powód? Mi-

mo że darowizna między ro-

dzicami a ich dziećmi jest

zwolniona, to aby nie płacić

podatku, należy powiado-

mić o otrzymanych nieod-

płatnie rzeczach, pienią-

dzach lub udziałach urząd

skarbowy we właściwym

terminie (obecnie 6 miesię-

cy od dokonania darowizny,

wcześniej przed 2009 ro-

kiem – miesiąc).

Po otrzymaniu wezwania

z urzędu skarbowego w celu

wyjaśnienia sprawy nieopo-

datkowania przekazanych

udziałów, matka odwołała

darowiznę. Stwierdziła, że

jest za wcześnie na przekaza-

nie udziałów dzieciom i zło-

żyła wniosek o zmianę da-

nych w rejestrze przedsię-

biorców. W konsekwencji

ru podatku od czynności,

która nie ustanawiała stosun-

ku prawnego – bowiem da-

rowizna została odwołana.

W ocenie obdarowanych po-

datników darowizna była

nieważna, a zatem nie było

obowiązku zapłaty podatku.

kom. Sąd potwierdził, że na-

wet jeśli umowa darowizny

nie została zawarta w odpo-

wiedniej formie, tj. w formie

aktu notarialnego, to dzieci

stały się właścicielami

udziałów, a zatem umowa

darowizny stała się ważna

mimo jej późniejszego od-

wołania. Obdarowani mogli

skorzystać ze zwolnienia po-

datkowego z tytułu przeka-

zania udziałów w formie da-

rowizny (jako osoby należą-

ce do pierwszej grupy

podatkowej), ale jeśli jej nie

zgłosiły naczelnikowi, to

słusznie urząd skarbowy na-

kazał zapłacić podatek.

Sędzia Naczelnego Sądu

Administracyjnego Edyta

Anyżewska podkreśliła, że

odwołanie darowizny pozo-

staje bez wpływu na zobowią-

zanie podatkowe powstałe

w związku z pierwotną umo-

wą. Wyrok jest prawomocny.

SYGN. AKT II FSK 539/10

przemyslaw.molik@infor.pl

uwaga!

DZIŚ TYLKO W PRENUMERACIE

Przy nabyciu w drodze darowizny obowiązek

podatkowy powstaje z chwilą złożenia przez

darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w ra-

zie umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą

spełnienia przyrzeczonego świadczenia

Tygodnik Podatkowy

n Właściciel przenośnego pawilonu handlowego postawionego

na targowisku musi wnosić opłatę targową

n Producent napojów będących mieszaniną piwa i napojów

bezalkoholowych nie musi naklejać banderoli

n Sprzedawcy świadczący usługę tax free mogą dokonywać

zwrotu podatku samodzielnie lub przez pośrednika

n Przedsiębiorca rozpoczynający działalność może skorzystać

z jednorazowej amortyzacji lub pomocy de minimis

n Środki finansowe przekazywane w ramach sponsoringu

ujmuje się w księgach jako koszt rodzajowy

tego znów figurowała jako

wspólnik spółki na liście

obecności, biorąc udział

w nadzwyczajnym zgroma-

dzeniu wspólników, a także

podpisywała niezbędne do-

kumenty. Wobec tego nie

zgodziła się z decyzją organów

podatkowych i złożyła skar-

gę do sądu, zarzucają orga-

nom, że te dokonały wymia-

Według organów podatko-

wych odwołanie darowizny

nie niweczy obowiązku po-

wstałego w podatku od

spadków i darowizn z tytu-

łu zawarcia pierwotnej umo-

wy darowizny. Sprawa tra-

fiła do sądu.

Zarówno wojewódzki sąd

administracyjny jak i NSA

nie przyznały racji podatni-

www.edgp.gazetaprawna.pl

Ważne!

GP | 19 września 2011 | nr 181 (3067) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

PODATKI

B 3

bezpieczeń

INTERPELACJA Ministerstwo Finansów o skutkach reformy finansów publicznych

Do przejętych zakładów budżetowych

nie stosuje się reguł podatkowych

Przepisy nie wskazują, jakie

składniki majątkowe, należ-

ności i zobowiązania przejmu-

je jednostka budżetowa po zli-

kwidowanym zakładzie bu-

dżetowym lub gospodarstwie

pomocniczym.

Zgodnie z odpowiedzią Mi-

nisterstwa Finansów na inter-

pelację poselską (nr 23193/11)

należy przyjąć, że będą to

wszelkie zaewidencjonowa-

ne przez zakład budżetowy

czy gospodarstwo pomocnicze

pozostałe po likwidacji skład-

niki majątkowe, należności

i zobowiązania, wymienione

w protokołach zdawczo-od-

biorczych sporządzonych na

dzień likwidacji.

Resort finansów zwrócił

uwagę, że ustawa o finansach

publicznych z 2009 roku oraz

przepisy ją wprowadzające

nie regulują kwestii podatko-

wego następstwa prawnego

organu przeprowadzającego

likwidację zakładu budżeto-

wego albo nowo utworzonej

jednostki organizacyjnej, któ-

ra przejmuje pozostałe po li-

kwidacji środki pieniężne,

należności i zobowiązania zli-

kwidowanego zakładu budże-

towego. Nie regulują także na-

stępstwa prawnego jednostki

budżetowej, przy której funk-

cjonowało zlikwidowane go-

spodarstwo pomocnicze,

przejmującej pozostałe po li-

kwidacji składniki majątko-

we, należności i zobowiąza-

nia tego gospodarstwa.

Mając na uwadze powyż-

sze, Ministerstwo Finansów

przyjmuje, że w przypadku

likwidacji gospodarstw po-

mocniczych i zakładów bu-

dżetowych, w tym samorzą-

dowych (komunalnych) za-

kładów budżetowych, nie

stosuje się przepisów Ordy-

nacji podatkowej (art. 93

–106 – przyp.red.).

Kwestie dotyczące przeję-

cia środków pieniężnych,

należności i zobowiązań zli-

kwidowanego gospodarstwa

pomocniczego powinny być

rozstrzygane na podstawie

odpowiednio art. 88 ust.

3 oraz art. 89 ust. 4 i 5 usta-

wy – Przepisy wprowadza-

jące ustawę o finansach pu-

blicznych.

magdalena.majkowska@infor.pl

ubezpieczeniowymi oferu-

jącymi takie usługi – tłuma-

czy Konrad Zawada.

Zastrzega, że w żadnym

przypadku składki nie są

i nie będą odprowadzane

z budżetu urzędów. Pra-

cownicy muszą opłacić te

składki z własnej kieszeni.

Z informacji pracowni-

ków fiskusa wynika, że

w zależności od wariantu

ubezpieczenia składka wy-

nosi od 100 do 570 zł rocz-

nie. Najtańsze ubezpiecze-

nia, o ograniczonym zakre-

sie odpowiedzialności, są

oferowane w cenie nawet

ok. 60 zł rocznie.

Oferta rynkowa

Aby ułatwić urzędnikom

podjęcie decyzji, sprawdzi-

liśmy, jakie propozycje dla

nich przygotowały firmy

ubezpieczeniowe. Na razie

jest to oferta skromna.

– Obecnie nie mamy

w ofercie ubezpieczenia OC

dla urzędników. Nie wyklu-

czamy wprowadzenia tego

produktu w przyszłości –

stwierdza Alekandra Smo-

larska z Generali Polska – Ge-

nerali T.U. SA.

Takiego ubezpieczenia

w ofercie nie ma też Grupa

Aviva, PZU i Warta.

– Nie oferujemy ubezpiecze-

nia OC urzędników i na

razie nie myślimy o wprowa-

dzeniu tego typu produktu.

Takie podejście to efekt tego,

że cały czas zmienia się oto-

czenia prawne dotyczące

odpowiedzialności urzędni-

ków, co bardzo utrudnia rze-

telną ocenę ryzyk – tłuma-

czy Marcin Gajkowski, dyrek-

tor działu ubezpieczeń OC

w TUiR Warta.

Jako przykład zawirowań

prawnych podaje podpisaną

ostatnio przez prezydenta

nowelizację kodeksu postę-

powania administracyjnego

oraz Ordynacji podatkowej,

która wprowadza obowią-

zek zakładania w aktach

spraw administracyjnych

i podatkowych tzw. metry-

ki sprawy – pisemnej lub

elektronicznej.

– Dopiero gdy otoczenie

prawne ustabilizuje się,

przeanalizujemy możliwość

wejścia w ten segment ryn-

ku – zapewnia Marcin Gaj-

kowski.

Specjalną ofertę dla urzęd-

ników przygotowały Al-

lianz i Ergo Hestia.

W Allianz ubezpieczeniem

objęte są działania lub za-

niechania działań urzędni-

ków w związku z wykony-

waniem władzy publicznej,

których konsekwencją by-

łaby wypłata odszkodowa-

nia przez urząd administra-

cji państwowej w związku

z rażącym naruszeniem pra-

wa. Dla odpowiedzialności

ubezpieczyciela nie ma zna-

czenia, czy urzędnik będzie

kontynuował ubezpieczenie

czy nie (np. w wyniku zmia-

ny czy zakończenia pracy).

Przykładowo urzędnik za-

warł ubezpieczenie w 2012

roku i po roku zrezygnował

z dalszej ochrony. W 2015

roku zostało przeciwko nie-

mu wytoczone powództwo

w związku z decyzją podję-

tą przez niego w 2012 roku.

– W przypadku naszego

ubezpieczenia ubezpieczy-

ciel będzie ponosił odpowie-

dzialność (liczy się bowiem

moment podjęcia decyzji,

a nie zgłoszenia szkody)

– zapewnia Marcin Pawelec

z Grupy Allianz Polska.

Oferta przygotowana jest

na różne sumy, od 25 tys. zł

do 300 tys. zł. Dla trzech naj-

bardziej popularnych wa-

riantów sum gwarancyj-

nych: 50, 75 i 100 tys. zł

roczna składka wynosi od-

powiednio 140, 180 i 210 zł.

Oprócz ubezpieczenia od-

powiedzialności majątko-

wej funkcjonariuszy polisa

Allianz obejmuje także

ubezpieczenie kosztów

obrony prawnej świadczone

powyżej sumy gwarancyj-

nej standardowo do limitu

10 tys. zł.

– Allianz oferuje to ubez-

pieczenie jako grupowe.

Oznacza to, że urzędników

może ubezpieczyć albo pra-

codawca, czyli zatrudniają-

cy ich urząd, albo inny pod-

miot zrzeszający pracowni-

ków, np. związek zawo-

dowy, stowarzyszenie albo

też pośrednik – podpowia-

da Marcin Pawelec.

Również umowa ubezpie-

czenia w Ergo Hestia ma for-

mę grupową. Standardowy

okres ubezpieczenia to 12

miesięcy, z możliwością au-

tomatycznej kontynuacji.

Składka od osoby zależna

jest od sumy gwarancyjnej

wybranej przez funkcjona-

riusza i wynosi: 30 zł rocz-

nie za sumę gwarancyjną na

funkcjonariusza 50 tys. zł; 45

zł rocznie za sumę gwaran-

cyjną na funkcjonariusza

100 tys. zł; 60 zł rocznie za

sumę gwarancyjną na funk-

cjonariusza 120 tys. zł; 70 zł

rocznie za sumę gwarancyj-

ną na funkcjonariusza 150

tys. zł. Składka może być

płatna jednorazowo lub

w trybie miesięcznym.

– Widzimy znaczące zain-

teresowanie naszą ofertą

wśród pracowników jedno-

stek administracji publicz-

nej. Składka roczna to kil-

kadziesiąt złotych, a ochro-

na jest znacząca – mówi

Anna Sikorska-Nowik

z Biura Ubezpieczeń Odpo-

wiedzialności Cywilnej

STU Ergo Hestia SA.

Bardziej precyzyjne dane

dotyczące liczby ubezpie-

czonych urzędników bę-

dzie można zapewne zebrać

najwcześniej na początku

2012 r.

PISALIŚMY O TYM | nr 19/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Powstało zaledwie kilka instytucji gospodarki budżetowej

PROCEDURY Środki przyznane z Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa

Biuro rachunkowe otrzyma dotację

Biura rachunkowe, które

świadczą usługi gospodar-

stwom rolnym, mogą dostać

dotację na remont połączony

z modernizacją.

Od 26 września do 7 paź-

dziernika Agencja Restruktu-

ryzacji i Modernizacji Rolnic-

twa przyjmuje wnioski o przy-

znanie pomocy na tworzenie

i rozwój mikroprzedsię-

biorstw. Agencja może przy-

znać pomoc podmiotom wy-

konującym bądź podejmują-

cym wykonywanie działal-

ności gospodarczej m.in. w za-

kresie rachunkowości, doradz-

twa lub usług informatycz-

nych.

Agencja w odpowiedzi na

pytanie „DGP” wyjaśniła, że

wnioskodawca składający

wniosek o przyznanie pomo-

cy w ramach działania 312

musi wykazać, że planowane

usługi rachunkowe wpisują

się w zakres działalności skla-

syfikowanych pod kodem

PKD 69.20.Z.

Dotyczy to m.in. księgowa-

nia wszelkiego rodzaju trans-

akcji gospodarczych, sporzą-

dzania sprawozdań i bilan-

sów finansowych, kontroli

i potwierdzania poprawności

sprawozdań i bilansów finan-

sowych. Ponadto kod ten

obejmuje przygotowywanie

dokumentów o dochodach

osób i firm w celach podatko-

wych oraz doradztwo podat-

kowe i reprezentowanie klien-

tów przed organami podatko-

wymi.

W ramach tak sklasyfikowa-

nej operacji wnioskodawca

może starać się o wyposaże-

nie biura rachunkowego (np.

komputer, meble biurowe

itp.). Agencja podkreśla, że

operacja może być związana

z budową, przebudową, re-

montem połączonym z mo-

dernizacją, wyposażeniem

lub zagospodarowaniem nie-

ruchomości.

agnieszka.pokojska@infor.pl

PISALIŚMY O TYM | nr 133/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Z powodu ciągłych zmian w prawie księgowi powinni sami się dokształcać

PROMOCJA

UWAGA!

PISALIŚMY O TYM | nr 129/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Jakie konsekwencje grożą urzędnikowi za rażące naruszenie prawa

książka niezbędna

w każdej ﬁ rmie

Rumuni mają do odzyskania więcej

zagranicznych podatków niż Polacy

Andrzej Jasieniecki | wiceprezes zarządu Euro-Tax.pl

Które państwo Unii Euro-

pejskiej jest obecnie naj-

większym eksporterem

pracowników?

Przez wiele lat najbardziej ak-

tywni na ogólnoeuropejskim

rynku pracy byli Polacy. Już

w 2006 roku wśród 3,5 mln

wszystkich emigrantów w 27

krajach UE było 290 tys. Po-

laków i 230 tys. mieszkań-

ców Rumunii. Obecnie pro-

porcje te się odwróciły. Naj-

większym eksporterem

pracowników na europejskie

rynki pracy jest Rumunia.

Zgodnie z danymi Banku

Światowego szacowana licz-

ba Rumunów pracujących

za granicą przekracza 2,8

mln obywateli tego kraju.

Liczba ta jest prawie dwu-

krotnie wyższa niż w przy-

padku Polski. Co więcej,

w Polsce od pewnego czasu

obserwujemy trend ku po-

wrotowi do kraju. Według

danych GUS w ciągu dwóch

lat z emigracji zarobkowych

do Polski wróciło pół miliona

naszych rodaków. Takiego

zjawiska nie można odnoto-

wać w przypadku Rumunii.

Ten kraj wciąż boryka się

z problemami gospodarczy-

mi, które nadal wypychają

obywateli Rumunii do in-

nych krajów unijnych.

obecnie na 0,5 mld euro. Jest

to mniej, niż wart jest rynek

polski (ok. 5,5 mld zł). W naj-

bliższym czasie powinniśmy

jednak zaobserwować dyna-

miczny wzrost wartości ru-

muńskiego rynku, głównie za

sprawą zwiększającej się licz-

by legalnych emigrantów z te-

go kraju, ale też zmieniającej

się systematycznie specyfiki

prac podejmowanych przez

rumuńskich pracowników.

ponad 300

stron porad,

jak uniknąć błędów w rozliczeniach

bonusów z ﬁ skusem i ZUS

❙

jakie bonusy może otrzymać pracownik

❙

jak są one opodatkowane

❙

jak rozliczać nagrody, imprezy integracyjne,

abonamenty medyczne, samochody itd.

Euro-Tax.pl zdecydował

się wejść do Rumunii ze

swoją usługą zwrotu nad-

płaconego przez emi-

grantów podatku. Co

sprawiło, że uznali pań-

stwo ten rynek za per-

spektywiczny dla swojej

działalności?

W pierwszym półroczu 2011 r.

badaliśmy ten rynek przez pi-

lotażowe wprowadzenie na-

szych usług. Perspektywicz-

na, oprócz samej skali rumuń-

skiej emigracji, jest wielkość

rynku zwrotu podatków

w tym kraju, którą szacujemy

❙

jak zabezpieczyć się na wypadek kontroli

ﬁ skusa i ZUS

Gdzie najczęściej emigru-

ją Rumuni?

Dotychczas tradycyjnie wy-

jeżdżali oni głównie do Hisz-

panii i Włoch. Po wybuchu

kryzysu w tych krajach kie-

rują się coraz częściej na

północ Unii Europejskiej –

do Niemiec, Holandii i Wiel-

kiej Brytanii, gdzie łatwiej im

znaleźć pracę. Są to typowo

polskie kierunki emigracji.

ROZMAWIAŁA

EWA MATYSZEWSKA

Zamówienia :

tel. 801 626 666, (22) 761 30 30,

e-mail: bok@infor.pl

www.gazetaprawna.pl/ksiazka_swiadczenia

Promocyjna cena dla prenumeratorów DGP 69 zł * + koszt wysyłki 7,50 zł

Przysługuje obecnym prenumeratorom: Dziennika Gazety Prawnej,

e-wydania DGP lub Serwisu Kadrowego i Księgowego Gazety Prawnej

B 4

PODATKI

GP | 19 września 2011 | nr 181 (3067) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

Czy kontynuować amortyzację

podatkową po zakończeniu

umowy leasingu finansowego

W okresie trwania umowy leasin-

gu korzystający dokonuje odpisów

amortyzacyjnych na podstawie

umowy z finansującym oraz na

podstawie przepisów podatko-

wych, które dają mu takie prawo (i

obowiązek). Sytuacja ta stanowi

wyjątek od reguły, zgodnie z którą

amortyzacji dokonuje właściciel.

Kwestia ta jest jasna i nie budzi wąt-

pliwości w okresie trwania umowy

leasingu. Natomiast po jej zakończe-

niu, w przypadku skorzystania

przez korzystającego z opcji zaku-

pu, korzystający staje się właścicie-

lem, a przez to prawo do amortyza-

cji przysługuje jemu na zasadach

ogólnych. Jednak brak jest przepi-

sów, które by tę kwestię jednoznacz-

nie regulowały.

A skoro nie ma jasnych regulacji,

należy odwołać się do logiki działa-

nia leasingu w ogóle, a finansowego

w szczególności. Zasadniczą cechą

obu form leasingu (finansowego

i operacyjnego) jest spłata przedmio-

tu wartości leasingu w okresie trwa-

nia umowy. Innymi słowy ekono-

miczna cena nabycia przedmiotu le-

asingu obejmuje część kapitałową

rat leasingowych oraz cenę wykupu.

W przypadku leasingu finansowego

amortyzacji dokonuje korzystający od

początku trwania umowy leasingu.

Należy zatem uznać, że dla korzy-

stającego w przypadku leasingu fi-

nansowego spłata wartości przed-

miotu leasingu jest ceną nabycia

przedmiotu leasingu (które to naby-

cie zostanie zrealizowane po zakoń-

czeniu umowy) i kwota jest od po-

czątku podstawą amortyzacji przed-

miotu leasingu. Oznacza to, że

zakończenie umowy leasingu i za-

kup przedmiotu leasingu nie ma

wpływu na przebieg amortyzacji,

którą korzystający kontynuuje tak,

jakby nic się nie wydarzyło.

Należy podkreślić, że przedstawio-

ne powyżej rozumowanie nie jest

wolne od pewnych niekonsekwencji,

ale regulacji podatkowych wolnych

od takich niekonwencjonalnych jest

bardzo niewiele.

Arkadiusz Michaliszyn

prawnik,

partner w CMS Cameron McKenna

Papierowego PIT nie

można zlikwidować

Regulacje dotyczące leasingu na tle

pozostałych przepisów podatkowych

są dosyć logiczne i spójne. Jednak

problemy wciąż budzi kwestia zwią-

zana z możliwością amortyzacji

przedmiotu leasingu. Czy korzystają-

cy, który nabył przedmiot po zakoń-

czeniu umowy leasingu finansowe-

go, powinien kontynuować amorty-

zację?

not. EM

ORZECZENIE WSA w Kielcach o odliczeniach od dochodu

Dane jednego małżonka na fakturze

uprawniają do ulgi internetowej

Zamieszczenie na fakturze

dokumentującej wydatek da-

nych tylko jednego z małżon-

ków pozwala na skorzystanie

z ulgi internetowej również

przez drugiego małżonka.

Wojewódzki Sąd Admini-

stracyjny w Kielcach przypo-

mniał, że w stanie prawnym

obowiązującym przed 1 stycz-

nia 2011 r. przepisy ustawy

o podatku dochodowym od

osób fizycznych określały

dwa warunki, które trzeba by-

ło spełnić, aby skorzystać

z ulgi internetowej.

Po pierwsze podatnik mu-

siał ponieść wydatek z tytu-

łu użytkowania sieci inter-

net w lokalu będącym jego

miejscem zamieszkania. Po

drugie, jak wyjaśnia Jarosław

Ziółkowski, starszy konsul-

tant w ITA Doradztwo Podat-

kowe, poniesione wydatki na

internet musiały być udoku-

mentowane fakturą VAT.

Problem polegał na rozli-

czeniu ulgi w sytuacji, gdy

wydatki ponosili małżonko-

wie, ale na fakturze za inter-

net były dane tylko jednego

z nich. We wspólnym zezna-

niu podatkowym PIT-37

małżonkowie zadeklarowa-

li opodatkowanie dochodów

za rok 2009. Mąż wykazał

jako wydatek poniesiony

z tytułu użytkowania sieci

internet 549,10 zł, a żona

210,90 zł.

Zdaniem organów podat-

kowych z odliczenia od do-

Sąd w uzasadnieniu wska-

zał, że możliwość wspólne-

go rozliczenia małżonków

na podstawie art. 6 ust.

2 ustawy o PIT uzasadnione

jest charakterem małżeń-

stwa (rodziny), które stano-

wi ekonomiczną jedność. Ta

ekonomiczna jedność mał-

żonków uzasadnia więc

przyznanie im obojgu moż-

liwości skorzystania z odli-

czenia wydatków na internet.

Jak wyjaśnia Jarosław Ziół-

kowki, od bieżącego roku

dokumentowanie ulgi nie

powinno już sprawiać pro-

blemów, gdyż przepisy nie

wymagają gromadzenia fak-

tur VAT. O zastosowaniu

ulgi (przy założeniu spełnie-

nia pozostałych przesłanek

ustawy o PIT) decyduje po-

siadanie jakiegokolwiek do-

kumentu stwierdzającego

poniesienie wydatków, za-

wierającego w szczególno-

ści: dane kupującego i sprze-

dającego, rodzaj zakupionej

usługi oraz kwotę zapłaty.

Wyrok jest nieprawomoc-

ny.

Sygn. akt I SA/Ke 321/11

lukasz.zalewski@infor.pl

ERNEST FRANKOWSKI: Technicznie i organizacyjnie projekt

wyposażenia wszystkich obywateli w indywidualne konto

to ogromne wyzwanie dla administracji skarbowej

W ostatnim czasie partie

proponują zmiany w formu-

larzach PIT. Najdalej idzie

PO, która zapowiada likwida-

cję formularzy papierowych

i zastąpienie ich rozlicze-

niem elektronicznym. Czy

pana zdaniem w polskich

warunkach jest to możliwe?

Generalnie jest to bardzo do-

bry kierunek zmian w syste-

mie podatkowym. Politycy mu-

szą jednak pamiętać, że tego

typu rewolucyjne zmiany po-

winny mieć odpowiedni har-

monogram i nie mogą być

wprowadzane bez uwzględnia-

nia warunków społeczno-eko-

nomicznych. A te z kolei jedno-

znacznie wskazują, ze w Pol-

sce nie mamy sytuacji 100

proc. dostępności wszystkich

obywateli do internetu. W efek-

cie nie można sobie pozwolić

(przynajmniej w ciągu najbliż-

szych lat) na całkowitą likwida-

cję papierowej formy rozlicze-

nia podatkowego. Co oczywi-

ście nie oznacza, że

komunikacja elektroniczna nie

powinna być cały czas udo-

skonalana, wspierana i promo-

wana. Jeśli jakikolwiek rząd

chciałby wprowadzić już teraz

obowiązek elektronicznego

rozliczenia, musiałby po pro-

stu zapewnić powszechny i ła-

twy dostęp do internetu.

racji papierowo. Po upływie

terminu rozliczeń i uświado-

mieniu sobie zaniedbania

urzędy mogą zostać zalane

deklaracjami korygującymi.

Od początku

roku przepi-

sy ustawy o podatku do-

chodowym od osób fi-

zycznych nie wymagają

gromadzenia faktur VAT

dokumentujących zakup

dostępu do sieci internet

Na początku musiałaby ist-

nieć też możliwość korekty

papierowej?

Tak, to ważne. Przecież nie

każdy będzie miał dostęp do

internetu w momencie startu

systemu. Dlatego też trzeba

opracować dobry system wią-

zania papierowych deklaracji

z deklaracjami wstępnymi

obecnymi w systemie. Biorąc

to pod uwagę, być może do-

brym pomysłem jest urucha-

mianie kont i wprowadzanie do

systemu tylko tych użytkowni-

ków, którzy zadeklarują taką

chęć i posiadanie dostępu do

sieci. Takie oświadczenia moż-

na chociażby zbierać podczas

wydawania nowych dowodów

osobistych (zawierających

układ chipowy z e-podpisem).

Ernest Frankowski,

doradca podatkowy,

menedżer w Deloitte

chodu wydatków na inter-

net mogła skorzystać jedynie

podatniczka. Jej dane były

umieszczone na fakturze.

Zdaniem sądu to, że faktu-

ry VAT wystawione przez

dostawcę usług interneto-

wych zawierały dane perso-

nalne tylko podatniczki, nie

miał żadnego znaczenia. Je-

żeli we wspólnym miejscu

zamieszkania małżonkowie

użytkowali sieć internetową

i oboje ponosili ciężar ekono-

miczny wydatku, to oboje

mogą odliczyć poniesione

wydatki.

Elektroniczne rozliczanie

ma polegać na tym, że

urzędnik sporządzi projekt

deklaracji, a podatnik bę-

dzie mógł ją zaakceptować

lub modyfikować za pomocą

swojego konta. Czy każdy

mógłby skorzystać z takie-

go rozwiązania?

Wydaje się, że docelowo taki

system rozliczeń podatkowych

ma sens tylko wtedy, jeśli każ-

dy może z niego skorzystać,

o ile ma taką wolę i dostęp do

sieci. Taki system rozliczeń

znacząco uprościłby rozlicze-

nia. Tym niemniej twórcy syste-

mu muszą zaplanować bardzo

uważnie tzw. okres przejścio-

wy. To jest czas od uruchomie-

nia systemu aż do jego po-

wszechnej akceptacji i zrozu-

mienia przez użytkowników.

Już teraz można sobie wyobra-

zić kilka sytuacji, które w pierw-

szej fazie działania systemu

mogą wywołać znaczny chaos.

PISALIŚMY O TYM | nr 79/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Najbardziej popularne są ulgi na dzieci i internetowa

Czy podatnik mógłby w do-

wolnym momencie zacząć

korzystać ze swojego elek-

tronicznego konta?

Wejście do systemu każdy po-

datnik mógłby zadeklarować

z własnej inicjatywy w każ-

dym, wybranym przez siebie

momencie (choćby poprzez

aktywację konta, które do-

myślnie każdy miałby założo-

ne, ale które byłoby uśpione do

momentu świadomej akcji po-

datnika w systemie). Tutaj jed-

nak pojawia się kolejna poku-

sa, żeby zbiurokratyzować ten

proces (swego czasu tak było

z systemem e-Deklaracje, któ-

ry wymagał złożenia formula-

rza uprzedzającego o chęci ko-

rzystania z systemu). Nie moż-

na powtórzyć takiego błędu.

PROCEDURY Odpowiedzialność za naruszenie przepisów podatkowych

Samodzielne powiadomienie urzędu

o wykroczeniu wyłączy ukaranie

Pomysł likwidacji papiero-

wych formularzy nie jest no-

wy. Już kilka lat temu, przy

okazji wdrażania systemu

e-Deklaracje i e-Podatki mó-

wiło się o tym, że podatnicy

będą mieli elektroniczne

konta. Jak rozumiem, obec-

ne zapowiedzi polityków po-

twierdzają, że nie udało się

zrealizować tych wcześniej-

szych planów?

Rzeczywiście, indywidualnych

kont podatników nie ma.

Z drugiej strony powoli i z prze-

szkodami rozwija się system

ePUAP, który na tego rodzaju

osobistych kontach jest oparty

(zaufany profil).

Oznacza to, że po pierwsze

wciąż kuleje koordynacja pro-

jektów cyfryzacji administracji

publicznej (niektóre projekty

i inicjatywy po prostu się

w pewnym zakresie dublują),

a po drugie, że technicznie i or-

ganizacyjnie projekt wyposa-

żenia wszystkich obywateli

w indywidualne konto mógłby

być gigantycznym wyzwaniem

dla administracji.

Złożenie czynnego żalu już po

wysłaniu spóźnionej deklaracji

podatkowej nie powinno skutko-

wać nałożeniem kary grzywny.

Podatnik przesłał do urzędu

spóźnioną deklarację w spra-

wie podatku od czynności cy-

wilnoprawnych. Nie dołączył

jednak tzw. czynnego żalu.

Został w związku z tym we-

zwany do urzędu, który na-

łożył grzywnę za wykrocznie

skarbowe. Organ podatkowy

nie chciał już na tym etapie

przyjąć od podatnika pisma

w sprawie czynnego żalu.

Karolina Brzozowska, kon-

sultant podatkowy w ECDDP,

wyjaśnia, że osoba, która nie

złożyła w terminie deklaracji

podatkowej, może nie zapła-

cić grzywny, korzystając z in-

stytucji tzw. czynnego żalu,

która została unormowana

w art. 16 kodeksu karnego skar-

bowego (t.j. Dz.U. z 2007 r. nr

111, poz. 765 z późn. zm).

– Zawiadomienie o przewi-

nieniu jest bezskuteczne, gdy

organ ścigania posiadał już

wynosi maksymalny

mandat za wykroczenie

skarbowe

rozpoczęciu przez organ ści-

gania czynności służbowej,

jeżeli czynność ta dostarczy

podstaw do wszczęcia postę-

powania w sprawie karnej

skarbowej, np. przeszukania,

czynności sprawdzającej lub

kontroli zmierzającej do

ujawnienia przestępstwa lub

wykroczenia skarbowego.

– Istnieje zatem możliwość

skorzystania z instytucji

czynnego żalu również po

złożeniu spóźnionej deklara-

cji, jednak praktyka pozuje,

że bezpieczniej jest zrobić to

jednocześnie – mówi Karo-

lina Brzozowska.

Trzeba jednak pamiętać, że

warunkiem bezkarności po-

datnika, który składa czyn-

ny żal, jest uiszczenie w ca-

łości wymaganej należności,

gdy wykroczenie lub prze-

stępstwo wiąże się z nieza-

płaconym podatkiem.

magdalena.majkowska@infor.pl

wyraźnie udokumentowaną

wiadomość o popełnieniu

przestępstwa lub wykrocze-

nia skarbowego – mówi Ka-

rolina Brzozowska.

Wynika to z art. 16 par.

5 wspomnianego kodeksu.

W razie wątpliwości, czy

sprawca powiadomił o popeł-

nieniu czynu zabronionego,

zanim organ podatkowy uzy-

skał wiadomość o tym z inne-

go źródła, to fiskus powinien

wykazać, że zawiadomienie

jest bezskuteczne i nie można

zastosować czynnego żalu.

Wyłączenia karalności nie

stosuje się też, gdy zawiado-

mienie zostanie złożone po

System ma powstać w ciągu

dwóch lat, a w pełni ma

funkcjonować od 2015 r.

Czy pana zdaniem zapowie-

dzi te można traktować po-

ważnie, czy to tylko przed-

wyborcza obietnica?

Według mnie taki system, przy

dobrej organizacji, zarządza-

niu, dobraniu odpowiednio

przygotowanego zespołu ludzi

i prawidłowo określonym bud-

żecie można zbudować w tym

terminie. Powstaje jednak py-

tanie, czy umiemy taki projekt

uruchomić, spełniając wspo-

mniane warunki.

ROZMAWIAŁ ŁUKASZ ZALEWSKI

Co spowodowałoby ten chaos?

Przede wszystkim zakładając,

że wszyscy podatnicy będą

mieli konto w systemie, należy

przygotować się na sytuację

swego rodzaju próżni. Pewna

grupa podatników może, kie-

rując się cząstkowymi infor-

macjami, nie wprowadzić do

wstępnego rozliczenia udo-

stępnionego w ramach konta

żadnych zmian w ustawowym

terminie (związanych z ulgami,

prawami autorskimi itd.). Jed-

nocześnie może przyjąć, że nie

ma obowiązku składać dekla-

PISALIŚMY O TYM | nr 86/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Czynny żal uchroni przed odpowiedzialnością

Akademia podatkowa cz. 1308

Ważne!

2772 zł

GP | 19 września 2011 | nr 181 (3067) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

PODATKI

B 5

PODATKI DOCHODOWE Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów

Charakter wydatków remontowych

zdecyduje o sposobie rozliczenia

Wydatki na remont biura moż-

na bezpośrednio zaliczyć

w koszty podatkowe. Nato-

miast wydatki modernizacyj-

ne są kosztem poprzez odpi-

sy amortyzacyjne.

Podatnicy często ponoszą

nakłady inwestycyjne na

środki trwałe, które uznawa-

ne są albo za remont, albo za

modernizację. Dokonanie

odpowiedniej kwalifikacji

tych wydatków ma duże

znaczenie z podatkowego

punktu widzenia.

Dorota Stangreciak-Kar-

pierz, ekspert podatkowy

w Auxilium, podkreśla, że

wiele wątpliwości budzi

jednak odpowiednia kwa-

lifikacja poszczególnych

wydatków do wydatków re-

montowych lub moderni-

zacyjnych. W ustawach po-

datkowych nie ma definicji

remontu.

– W orzecznictwie sądów

administracyjnych utrwalił

się pogląd, że istotą remontu

jest przywrócenie pierwot-

nego stanu środka trwałego

wraz z wymianą zużytych

składników technicznych –

stwierdza Dorota Stangre-

ciak-Karpierz.

Ekspert dodaje, że istotną

cechą remontu jest to, że jest

on wynikiem naturalnej eks-

ploatacji składnika majątko-

wego (naprawa, konserwa-

cja). Skutkiem podatkowym

remontu jest to, że wydatek

zaliczany jest bezpośrednio

do kosztów podatkowych.

Stratę odliczymy po roku

Od remontu należy odróż-

nić ulepszenie środka trwa-

łego.

Zgodnie z ustawą z 26 lip-

ca 1991 r. o podatku docho-

dowym od osób fizycznych

(t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51,

poz. 307 z późn. zm.)

zaliczone w postaci odpi-

sów amortyzacyjnych.

Odpisów amortyzacyj-

nych od środków trwałych

dokonuje się przy zastoso-

waniu stawek amortyzacyj-

nych określonych w wyka-

zie stawek amortyzacyj-

PROCEDURY Przedsiębiorca, który poniósł stratę z działalności

w poprzednich latach, może ją odliczać od dochodu będącego

podstawą miesięcznych lub kwartalnych zaliczek podatkowych

Przemysław Molik

przemyslaw.molik@infor.pl

Firma, która w poprzed-

nich rozliczeniach z fisku-

sem miała niższe przychody

od kosztów, może powstałą

w ten sposób stratę odliczyć

od nowego dochodu.

Przepisy ustawy z 26 lipca

1991 r. o podatku dochodo-

wym od osób fizycznych (t.j.

Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307

z późn. zm.) oraz ustawy z 15

lutego 1992 r. o podatku do-

chodowym od osób praw-

nych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74,

poz. 397 z późn. zm.) umoż-

liwiają odliczenie straty podat-

kowej poniesionej w poprzed-

nim roku podatkowym, nie

więcej niż o 50 proc. tej stra-

ty. Przepisy te nie mówią, kie-

dy i w jaki sposób należy to

zrobić.

Strata rozliczana w zeznaniu

W rocznych zeznaniach

podatkowych składanych do

urzędu skarbowego przez

podatników PIT oraz CIT jest

miejsce na uwzględnienie

strat z lat ubiegłych, jednak

można też odliczyć taką stra-

tę w trakcie bieżącego rozli-

czenia z fiskusem, tj. przy

odprowadzaniu miesięcz-

nych czy kwartalnych zali-

czek na podatek dochodowy.

– Organy podatkowe nie

mogą kwestionować odli-

czenia straty z lat ubiegłych

w rozliczeniu bieżących za-

liczek wpłacanych do urzę-

du skarbowego – mówi Ar-

tur Oleś, doradca podatkowy

w Tax Leader Szymik, Oleś,

Kancelaria Doradztwa Po-

datkowego.

Można tym samym doko-

nać odliczenia straty w wy-

sokości 50 proc. dochodu za

dany rok już w należnej za-

liczce za pierwszy miesiąc

podatkowy, o ile podatnik

ma wystarczająco wysoki

dochód za ten miesiąc. Po-

twierdził to minister finan-

sów w interpretacji z 9 sierp-

nia 2011 r. (nr IPTPB1/

415-42/11-2/ASZ). Nie jest

jednak możliwe odliczanie

straty podatkowej w przy-

padku gdy za poprzedni rok

przedsiębiorca nie złożył ze-

znania rocznego. Potwier-

dził to Naczelny Sąd Admi-

nistracyjny w wyroku z 12

lipca 2002 r. (sygn. akt

I SA/Łd 1362/2000).

Rozliczenie w ciągu roku

Artur Oleś zwraca jednak

uwagę, że obliczając zalicz-

ki na podatek, do czasu zło-

żenia zeznania rocznego, nie

wiemy dokładnie, o jaką wy-

sokość straty poniesionej

w roku ubiegłym możemy

pomniejszyć zaliczkę na po-

datek dochodowy. Dotyczy to

w szczególności zaliczki za

styczeń nowego roku podat-

kowego.

Co zatem w przypadku gdy

przedsiębiorca odlicza stra-

tę z ubiegłego roku na etapie

bieżących zaliczek w mie-

siącach, za które osiągnął do-

chód, np. w pierwszej poło-

wie roku, a w drugiej poło-

wie roku generuje na tyle

dużą stratę, że w końcowym

rozliczeniu rocznym nie

osiąga wcale dochodu za rok

bieżący. Czy w związku

z tym może być pozbawio-

ny kwoty straty, którą zalicz-

kowo odliczył?

– Jeżeli przedsiębiorca osią-

ga dochód, a na koniec roku

wykazuje już stratę, to odli-

czenie straty za poprzedni

rok podatkowy nie przepa-

da – stwierdza Artur Oleś.

Potwierdzają to również or-

gany podatkowe. Kwota ta

może być bowiem odliczo-

na w kolejnych latach po-

datkowych. Przedsiębiorcy

powinni jednak pamiętać,

że strata z danego źródła

przychodu może być pokry-

ta jedynie z dochodów z te-

go samego źródła, czyli z do-

chodów z działalności go-

spodarczej.

Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów

amortyzacyjnych od składników majątku,

których wartość początkowa nie przekracza 3,5 tys. zł;

wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas

koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich

do używania

z ulepszeniem mamy do

czynienia wtedy, gdy: na-

stępuje przebudowa, roz-

budowa, rekonstrukcja,

adaptacja lub moderniza-

cja środków trwałych, i su-

ma poniesionych wydat-

ków na ten cel przekracza

w roku podatkowym 3,5

tys. zł, i następuje wzrost

wartości użytkowej środ-

ków trwałych w stosunku

do wartości z dnia przyję-

cia środków trwałych do

używania.

Dorota Stangreciak-Kar-

pierz podkreśla, że wy-

datki poniesione na

ulepszenie środka trwa-

łego zwiększają jego war-

tość początkową.

W konsekwencji do kosz-

tów podatkowych zostaną

nych i zasad określonych

w ustawie o PIT.

Podatnicy mogą jednak

podane w wykazie stawek

amortyzacyjnych stawki

podwyższać: dla budyn-

ków i budowli używa-

nych w warunkach: a)

pogorszonych – przy za-

stosowaniu współczynni-

ków nie wyższych niż 1,2,

b) złych – przy zastosowa-

niu współczynników nie

wyższych niż 1,4.

Wyjaśnienia dotyczące wa-

runków używania budyn-

ków i budowli, określe-

nia szczególnej sprawności

technicznej maszyn zawar-

te są w objaśnieniach do wy-

kazu stawek amortyzacyj-

nych.

ewa.matyszewska@infor.pl

PISALIŚMY O TYM | nr 147/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Jak amortyzować sprzęt używany w sezonie letnim

PISALIŚMY O TYM | nr 148/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Stratę będzie można odliczyć

RACHUNKOWOŚĆ Rozliczenie sprzedanych wierzytelności

Dłużnik ujmuje faktoring w pasywach bilansu

Informacja o przenie-

sieniu długu na firmę

faktoringową powodu-

je przeksięgowanie

zobowiązania na kon-

to „Pozostałe rozra-

chunki”.

Spółka, która uzy-

skała od wierzyciela

informacje o zbyciu

wierzytelności na

rzecz firmy faktorin-

gowej, musi odpo-

wiednio zaksięgo-

wać i ująć w bilansie

później dokonaną

zapłatę.

Faktoring sprowa-

dza się do nabycia

przez faktora wierzy-

telności przysługującej

innemu podmiotowi

w zamian za kwotę

odpowiadającą war-

tości nominalnej wie-

rzytelności, pomniej-

szonej np. o wynagro-

dzenie faktora.

Między innymi

właśnie fakt odpłat-

ności odróżnia fakto-

ring od kodeksowej

umowy cesji wierzy-

telności.

Jak wskazuje Paweł

Szafraniec, księgowy

z Auxilium, w przy-

padku gdy dłużnik

dowiedział się, że

wierzyciel przeniósł

(odsprzedał) zobo-

wiązanie firmie fakto-

ringowej, zapłatę za to

zobowiązanie powi-

nien uiścić już na

konto tej firmy (fakto-

ringowej).

W związku z tym

dłużnik przeksięguje

zobowiązanie na kon-

to 249 „Pozostałe roz-

rachunki”, które jest

prezentowane w bi-

lansie po stronie akty-

wów (saldo Wn) lub

po stronie pasywów

(saldo Ma). W oma-

wianym przypadku

będzie to strona pasy-

wów pozycja B III

2 pkt i.

anna.rymaszewska@infor.pl

PRZYKŁAD

PROCEDURY Unikanie podwójnego opodatkowania

Została podpisana nowa

umowa z Czechami

Po uwierzytelnieniu przez

stronę polską tekstu nowej

umowy podatkowej z Cze-

chami, pełny tekst umowy

zostanie opublikowany na

stronach Ministerstwa Fi-

nansów.

Nowa, polsko-czeska

umowa o unikaniu po-

dwójnego opodatkowania,

która została podpisana

między rządami obydwu

państw, zastąpi tę z 24

czerwca 1993 roku. Regu-

luje ona podstawowe zasa-

dy współpracy między or-

ganami podatkowymi

oraz rozdziela prawa do

opodatkowania poszcze-

gólnych kategorii docho-

dów.

Jak wyjaśnił nam resort fi-

nansów, w okresie od za-

warcia traktatu w 1993 ro-

ku znacznie zmieniły się

warunki ekonomiczne oraz

polska polityka w zakresie

tego typu umów.

Księgowanie przeniesienia wierzytelności

– Podpisana 13 września

2011 r. umowa z Republi-

ką Czeską w pełni odpo-

wiada aktualnej polityce

podatkowej obu państw

i obecnej sytuacji gospodar-

czej w Polsce i Czechach –

zapewnia Wiesława Dróżdż

z Ministerstwa Finansów.

Jednocześnie wyjaśnia, że

do najważniejszych zmian

w nowej umowie o unika-

niu podwójnego opodatko-

wania należą m.in. rozsze-

rzenie art. 9 umowy o moż-

liwość dokonania tzw.

korekty wtórnej, zmiana

definicji należności licen-

cyjnych, określonej w art.

12 ust. 3 obowiązującej

umowy, zamieszczenie

tzw. pełnej klauzuli wy-

miany informacji.

Związanie nową umową

nastąpi w drodze ratyfika-

cji za wcześniejszą zgodą

wyrażoną w ustawie.

ewa.matyszewska@infor.pl

Hurtownia nabyła od spółki X towary za 1000 zł (brutto), za które nie zapła-

ciła. Spółka X przeniosła swoją wierzytelność na firmę faktoringową. Hur-

townia zapłaciła faktorowi kwotę pieniężną. Dla uproszczenia w przykładzie

pominięto VAT. Księgowanie tej operacji powinno wyglądać następująco:

A. Dekretacja

Nabycie towarów i usług:

Wn – konto 330 „Towary” (ew. inne konta w zależności, czego dotyczy za-

kup – kosztów, materiałów) – 1000 zł

Ma – konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” – zobowiązanie wobec wie-

rzyciela z tytułu nabycia – 1000 zł

Cesja wierzytelności na rzecz firmy faktoringowej. Przeksięgowanie zobowią-

zania z tytułu nabyć na pozostałe rozrachunki

Wn – konto 202 Rozrachunki z dostawcami wyksięgowanie zobowiązania

wobec wierzyciela – 1000 zł

Ma – konto 249 Pozostałe rozrachunki (w analityce z firmą faktoringową) – 1000 zł

Zapłata firmie faktoringowej

Wn – konto 249 Pozostałe rozrachunki (w analityce z firmą faktoringową) – 1000 zł

Ma – konto 130 Rachunek bankowy – 1000 zł

B. Zapisy w księgach

330 Towary

249 Pozostałe rozrachunki

1) 1000

3) 1000

1000 (2

202 Rozrachunki z dostawcam i

130 Rachunek bankowy

2) 1000

1000 (1

1000 (3

PROMOCJA

Ogłoszenia

w Dzienniku Gazecie Prawnej

ZAPROSZEŃ DO SKŁADANIA OFERT NA BADANIE SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

Magdalena Koprowicz, magdalena.koprowicz@infor.pl, tel. +48 22 530 43 84, tel kom. +48 510 024 902, Aneta Siekiera, aneta.siekiera@infor.pl, tel. +48 22 530 42 07, tel kom. +48 510 024 732

Ważne!

dotyczące

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: