GAZETA PRAWNA z 29 września 11 (nr 189)(1).pdf

Kiedy fiskus rozpocznie egzekucję z majątku podatnika | B15

Czwartek 29 września 2011 | nr 189 (3075)

WWW.GAZETAPRAWNA.PL

Tydzień praw studenta | B14

Dziś: Kiedy uczelnia może usunąć studiującego

Jutro: Jakie przywileje przysługują studentom

Komisja Europejska | B4

Koszty nowego podatku finansowego

poniosą firmy i inwestorzy

Jutro

Jak można uzyskać

od gminy pomoc

finansową na zimę

DZIŚ W GP

Koniec długotrwałej

PODATKI

Bez otrzymanej decyzji

nie ma podatku

Właściciel mieszkania zapłaci,

gdy urząd udowodni, że wydał

i doręczył decyzję podatkową | B2

PONADTO

n PIT 2010: ponad 1,5 mln

podatników więcej przekazało

1 proc. podatku dla OPP | B3

n Zasady kontroli nieujawnionych

źródeł przychodów są jawne | B3

n Wymiana silnika może być

zaliczona do remontu | B5

pracy na czas określony

KODEKS PRACY Firmy zyskają możliwość rozliczania czasu pracy raz w roku, o ile tak będzie

przewidywał układ zbiorowy. Terminowe umowy będą trwały maksymalnie od 1,5 roku do 3 lat

jeśli partnerzy społeczni po-

rozumieją się w sprawie

rozwiązań antykryzyso-

wych, to poprze taki kom-

promis i wprowadzi go

w życie.

– Widzimy możliwość

osiągnięcia porozumienia

we wspomnianych kwe-

stiach. Ale czekają nas jesz-

cze rozmowy – mówi An-

drzej Radzikowski, wice-

przewodniczący OPZZ.

Kompromisowe propozy-

cje przewidują, że firmy zy-

skają możliwość zawierania

dowolnej liczby umów na

czas określony z pracowni-

kiem, ale łączny czas za-

trudnienia na tej podstawie

nie będzie mógł przekraczać

18, 24, 30 lub 36 miesięcy

(w zależności od tego, jaki

termin zostanie ostatecznie

przyjęty przez prezydium

Komisji Trójstronnej).

– Wiele wskazuje na to, że

najbardziej prawdopodob-

ne jest ograniczenie tego

czasu do 24 miesięcy, tak

jak obecnie przewiduje

związki zawodowe lub

przedstawiciele pracowni-

ków. Jeśli do porozumienia

nie dojdzie, pracodawca

i tak będzie mógł go wpro-

wadzić, ale dopiero po po-

informowaniu o tym Pań-

stwowej Inspekcji Pracy.

– Dzięki temu rozwiązaniu

z dłuższych okresów rozli-

czeniowych czasu pracy bę-

dą mogli skorzystać także ci

pracodawcy, u których nie

działają związki zawodowe

– mówi Witold Polkowski.

W porównaniu z obecną

ustawą antykryzysową no-

wością będzie możliwość

rozliczenia części godzin

pracy dopiero w następnym

okresie rozliczeniowym.

Firma będzie mogła więc

w nowym okresie np. od-

dawać pracownikom czas

wolny w zamian za nadgo-

dziny przepracowane w po-

przednim.

Ułatwi to pracodawcom

zarządzanie czasem pracy

i dostosowanie go do po-

trzeb produkcji.

PRACA

Bolesne cięcie etatów

w urzędach centralnych

Do jutra dyrektorzy generalni

mają czas na przywrócenie stanu

liczby etatów z 2007 r. | B6

PONADTO

n Od 2003 r. prawo do zasiłku

utraciło 2,7 mln dzieci | B7

n Informacje o studentach będą

w internetowej bazie danych

ministerstwa nauki | B7

n ZUS jest gotowy do zawieszania

emerytur od października | B8

n Zasiłek chorobowy przysługuje

także po likwidacji firmy | B8

Łukasz Guza

lukasz.guza@infor.pl

Jest przełom w negocja-

cjach pracodawców ze

związkami zawodowymi

w sprawie wprowadzenia

do kodeksu pracy niektó-

rych rozwiązań ustawy an-

tykryzysowej.

Pracodawcy zgadzają się

na ograniczenie czasu, na

jaki zawiera się umowy na

czas określony, ale w za-

mian zyskają możliwość

wydłużania okresów rozli-

czeniowych czasu pracy do

maksymalnie 12 miesięcy.

Dzięki temu łatwiej mogą

wydłużać pracę w razie za-

potrzebowania i proporcjo-

nalnie skracać go w miesią-

cach, gdy nie ma zamówień.

Takie propozycje zespołu

ds. prawa pracy i układów

zbiorowych mają najpierw

przyjąć centrale związkowe

i organizacje pracodawców,

a następnie – prezydium

Komisji Trójstronnej. Rząd

wielokrotnie podkreślał, że

ustawa antykryzysowa –

mówi Witold Polkowski,

ekspert Pracodawców RP.

Podkreśla, że jeśli w tym

okresie wystąpi przerwa

w zatrudnieniu trwająca co

najmniej trzy miesiące,

wspomniany termin trzeba

będzie liczyć od nowa.

W przeciwieństwie do usta-

wy antykryzysowej nowe

przepisy wyraźnie będą sta-

nowić, że po przekroczeniu

maksymalnego okresu za-

trudnienia terminowego

umowa z pracownikiem

przekształci się w kontrakt

na czas nieokreślony. To ko-

rzystne rozwiązanie dla pra-

cowników.

Nowe uprawnienia zyska-

ją na stałe także pracodaw-

cy. Firma będzie mogła

wprowadzić 12-miesięczny

okres rozliczeniowy, ale tyl-

ko w ramach układu zbio-

rowego pracy. Krótszy, sze-

ściomiesięczny okres bę-

dzie można zastosować,

jeżeli zgodzą się na to

PRAWO

Recesja uderza też

w notariuszy

Rejenci narzekają na otwarcie

dostępu do zawodu i niskie stawki

za czynności notarialne | B10

PONADTO

n GIODO nie może nakazać

udostępniania danych | B12

n Bez zgody rady gminy wójt

nie złoży skargi | B12

n Do e-sądu można składać

powództwa z całej Polski | B13

WYBORY 2011 Sposób głosowania

Dziś ostatni dzień

na pełnomocnictwa

ORZECZENIE Naczelny Sąd Administracyjny o podatku od towarów i usług

Hobbystyczny handel autami też podlega VAT

Pasjonat motoryzacji, który

kupuje samochody, testuje je,

a potem sprzedaje, jest po-

datnikiem VAT, nawet gdy for-

malnie nie prowadzi działalno-

ści gospodarczej.

Urząd skarbowy wszczął

postępowanie wobec podat-

nika, który w okresie pięciu

lat kupował samochody,

a następnie je sprzedawał.

W sumie dokonał 17 trans-

akcji. W trakcie składania

wyjaśnień powiedział on, że

nabywając samochody, re-

alizuje życiową pasję, a do-

konując wciąż nowych zaku-

pów, pragnął przetestować

różne modele aut. Podatnik

zaznaczył, że wszystkie na-

bywane pojazdy były uży-

wane, a sprzedawał tylko

te samochody, których na

skutek wad nie opłacało się

naprawiać lub też mu się

znudziły. Także w tym przy-

padku to on wybierał kupu-

jącego, aby pojazd trafił

w odpowiednie ręce.

Naczelnik urzędu skarbo-

wego uznał, że działania

podatnika miały charakter

działalności gospodarczej,

a on sam występował w cha-

rakterze podatnika VAT. Nie-

które auta były używane

przez niego dłużej niż 6 mie-

sięcy, a zatem objęte zosta-

ły zwolnieniem z podatku

od towarów i usług. Jednak

od sprzedaży pozostałych

pojazdów podatnik powi-

nien zapłacić VAT, dlatego też

organ podatkowy wymierzył

mu wysokość podatku do

zapłaty.

Podatnik złożył skargę do są-

du. Jego zdaniem organ po-

datkowy błędnie założył, że

dokonując zakupu pojaz-

dów, podatnik działał z za-

miarem jego odsprzedaży.

Sąd nie przyznał mu jednak

racji, a stanowisko fiskusa

poparł również Naczelny

Sąd Administracyjny.

W ocenie sądu, nawet jeśli

podatnik przeprowadzał te

transakcje w ramach nieza-

rejestrowanej działalności

gospodarczej, nie zarejestro-

wał się dla VAT oraz nie skła-

dał deklaracji dla tego podat-

ku, to nie oznacza to, że nie

ma obowiązku rozliczenia

podatku od towarów i usług.

Sędzia Sylwester Marci-

niak podkreślił, że zarówno

liczba zakupionych samo-

chodów, jak i częstotliwość

ich sprzedaży nie wskazują,

patrząc przez pryzmat do-

świadczenia życiowego, na

zaspokajanie potrzeb wła-

snych podatnika. Jego dzia-

łanie miało cechy działalno-

ści handlowej. Wyrok jest

prawomocny.

SYGN. AKT I FSK 1179/10.

przemyslaw.molik@infor.pl

Osoby niepełnosprawne lub

starsze mogą głosować

w wyborach parlamental-

nych przez pełnomocnika.

Ci, którzy 9 października

zechcą w ten sposób oddać

głos, muszą mieć skoń-

czone 75 lat najpóźniej

w dniu głosowania. Niepeł-

nosprawni powinni mieć

orzeczony umiarkowany

lub znaczny stopień niepeł-

nosprawności.

Osoby zainteresowane

głosowaniem przez pełno-

mocnika do 29 września po-

winny złożyć wniosek do

urzędu gminy i wskazać

w nim swoje dane osobowe

oraz tego, komu udzielają

pełnomocnictwa (imię, na-

zwisko, imię ojca, datę uro-

dzenia, PESEL i adres).

Ponadto do wniosku trze-

ba dołączyć pisemną zgo-

dę osoby, która pójdzie na

wybory. Jeśli została ona

wpisana do rejestru w in-

nej gminie niż osoba, któ-

rą reprezentuje, do wniosku

trzeba dołączyć kopię za-

świadczenia o prawie peł-

nomocnika do głosowania.

iwona.loboda@infor.pl

KALENDARIUM ROZLICZENIOWE

n 5 PAŹDZIERNIKA termin zapłaty składek na ubezpieczenia spo-

łeczne, ubezpieczenie zdrowotne i fundusze pozaubezpiecze-

niowe (Fundusz Pracy i FGŚP) przez jednostki budżetowe, za-

kłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze

US n 30 WRZEŚNIA termin złożenia wniosku

o zwrot podatku od towarów i usług

zapłaconego w innym państwie człon-

kowskim

n 30 WRZEŚNIA termin złożenia deklaracji

VAT-11 oraz wpłaty podatku od wewnątrz-

wspólnotowej dostawy nowego środka

transportu

ZUS

B 2

PODATKI

GP | 29 września 2011 | nr 189 (3075) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

Bez decyzji

Gminy dostaną więcej z podatków

Z przyjętego przez rząd

projektu ustawy budżeto-

wej na 2012 r. wynika, że

wzrośnie udział gmin we

wpływach z podatku do-

chodowego od osób fi-

zycznych.

Jest on określany procen-

towo. W tym roku udział

jednostek samorządu te-

rytorialnego w PIT wyno-

si 48,97 proc., natomiast

w przyszłym roku wzro-

śnie on do 49,11 proc.

Nie zmieni się natomiast

udział w CIT. Wyniesie on

22,86 proc.

nie ma podatku

ŁZ

WIĘCEJ

www.mf.gov.pl

Są wolne miejsca na egzamin księgowy

Ministerstwo Finansów

informuje, że są jeszcze

wolne miejsca na egzamin

sprawdzający kwalifikacje

osób ubiegających się o cer-

tyfikat księgowy organizo-

wany 8 października (godz.

9 – 13). Wynika to z nieuisz-

czenia opłaty egzaminacyj-

nej przez powiadomione

osoby w wyznaczonym ter-

minie. W celu zakwalifiko-

wania się na egzamin nale-

ży zwrócić się do ministra

finansów ze stosownym

wnioskiem. Szczegółowe

informacje można uzyskać

pod numerem telefonu (22)

694 30 89.

n Właściciele mieszkań płacą podatek dopiero po otrzymaniu decyzji od gminy

n Zdarza się, że urząd bez jej wydania wzywa od razu do zapłaty należności

n Podatnik musi zapłacić, gdy urząd udowodni , że wydał i doręczył decyzję

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl

Podatnicy alarmują, że nie

dostają decyzji ustalającej

wysokość podatku od nie-

ruchomości, a urzędy mia-

sta wydają im od razu we-

zwanie do zapłaty. O dwóch

takich przypadkach donie-

śli czytelnicy „DGP” z War-

szawy. W wezwaniu urzę-

dy informowały, że podat-

nik miał obowiązek zapłacić

podatek do 15 marca, ale te-

go nie zrobił. Nakazują więc

uiścić należność.

– Taka praktyka gminnych

i miejskich organów podat-

kowych (decyzje wydaje

wójt, burmistrz lub prezy-

dent miasta) jest nieprawi-

dłowa – mówi dr Bogumił

Pahl, adiunkt w Katedrze

Prawa Finansowego Uni-

wersytetu Warmińsko-Ma-

zurskiego w Olsztynie.

Konieczne doręczenie

W przypadku osób fizycz-

nych zobowiązanie w po-

datku od nieruchomości

powstaje dopiero z dniem

doręczenia decyzji wójta,

burmistrza lub prezydenta

miasta.

– Nie można mówić o zo-

bowiązaniu podatkowym,

jeżeli decyzja nie została wy-

dana i skutecznie doręczona

podatnikowi – podkreśla Bo-

gumił Pahl.

Termin płatności podatku

wynosi, co do zasady, 14 dni

od dnia doręczenia decyzji.

Jednak nie w każdym przy-

padku podatnik zapłaci na-

leżność w tym czasie.

– W podatku od nierucho-

mości terminy płatności są

określone kalendarzowo.

Osoby fizyczne płacą w czte-

rech ratach: do 15 marca, 15

maja, 15 września i 15 listo-

pada – tłumaczy ekspert.

Jak wyjaśnia Maciej Ma-

chera, doradca podatkowy

z PwC (biuro w Katowi-

cach), zdarzają się przypad-

ki, kiedy organ podatkowy

nie wydaje decyzji przed 15

marca i nie dostarcza jej po-

datnikowi.

– Bywa nawet, że podatni-

cy wzywani są do zapłaty

podatku bez doręczenia de-

cyzji – przyznaje Maciej Ma-

chera.

Urzędy miast twierdzą jed-

nak, że takie sytuacje się nie

zdarzają.

Praktyka miast

Barbara Walkosz-Staśko,

zastępca dyrektora Wydzia-

łu Podatków i Opłat Urzędu

Miasta Wrocław, wyjaśnia,

że ponieważ w przypadku

osób fizycznych zobowiąza-

nie podatkowe powstaje do-

piero z chwilą doręczenia

decyzji ustalającej wyso-

WIĘCEJ

www.mf.gov.pl

Gminy współpracują ze skarbówką

Naczelnik Urzędu Skar-

bowego w Choszcznie za-

warł porozumienia z ośrod-

kami pomocy społecznej

powiatu choszczeńskiego

w zakresie elektroniczne-

go przekazywania informa-

cji o wysokości przycho-

dów/dochodów osób ubie-

gających się o świadczenia

rodzinne. Zgodnie z zawar-

tym porozumieniem osoba

ubiegająca się o zasiłek ro-

dzinny lub o świadczenia

z Funduszu Alimentacyj-

nego bez konieczności wi-

zyty w urzędzie skarbo-

wym może złożyć odpo-

wiedni wniosek w ośrodku

pomocy społecznej.

WIĘCEJ

www.izba-skarbowa.

szczecin.pl

Urząd szkoli przedsiębiorców z VAT

Urząd Skarbowy w Bę-

dzinie zaprasza przedsię-

biorców na spotkanie in-

formacyjno-szkoleniowe 30

września o godz. 11.00. Te-

matem spotkania będzie:

podatek naliczony – zasa-

dy rozliczenia VAT od za-

kupów oraz zasady rozli-

czenia VAT w odniesieniu

do nieściągalnych wierzy-

telności.

Pytania dotyczące spraw

będących tematem spotka-

nia należy złożyć pisemnie

w sekretariacie urzędu lub

przesłać pocztą elektronicz-

ną na adres: us2402@sl.

mofnet.gov.pl.

kość podatku, to nie jest

możliwe wezwanie do za-

płaty zobowiązania, które

nie powstało w ten sposób.

Monika Żukowska z Wy-

działu Prasowego Urzędu

m.st. Warszawy oraz Michał

Sobolewski z biura praso-

wego Urzędu Miasta Krako-

wa również potwierdzają,

że w żadnym przypadku

wezwanie do zapłaty (upo-

mnienie) nie może być skie-

rowane do właściciela nie-

ruchomości bez wcześniej-

szego doręczenia decyzji

ustalającej ani tym bardziej

nie zastępuje tej decyzji.

Identyczne zasady obowią-

zują w Gdańsku, Bydgoszczy

i Łodzi.

Obowiązek podatnika

Jak tłumaczy Maciej Ma-

chera, gmina lub miasto mo-

że opóźniać wydanie decy-

zji ustalającej wysokość po-

datku, jeśli właściciel

nieruchomości nie złoży in-

formacji na podatek od nie-

ruchomości. Obowiązek

złożenia informacji dotyczy

np. właścicieli, którzy ku-

pili dom lub mieszkanie

i będą płacić podatek od nie-

ruchomości pierwszy raz.

Ekspert ostrzega jednak, że

nawet jeśli właściciel nie

złoży informacji, to nie unik-

nie podatku. Organy podat-

kowe mogą wszcząć postę-

powanie i wydać decyzję na-

wet bez takiej informacji. Co

więcej, takie zaniedbanie

może doprowadzić do uka-

rania właściciela grzywną

z kodeksu karnego skarbowe-

go (np. mandatem).

Doręczenie zastępcze

Organ podatkowy doręcza

pisma za pokwitowaniem

przez pocztę, za potwierdze-

niem swoich pracowników

lub przez osoby uprawnio-

ne na podstawie odrębnych

przepisów. W przypadku

gdy organem podatkowym

jest wójt, burmistrz (prezy-

dent miasta), pisma może do-

ręczać sołtys za pokwitowa-

niem. Jeśli podatnik wyjeżdża

za granicę na co najmniej

dwa miesiące, powinien

ustanowić pełnomocnika do

spraw doręczeń. O jego usta-

nowieniu musi poinformo-

wać właściwe organy podat-

kowe.

Gdy podatnik ma upo-

mnienie, a nie ma decyzji,

mogło również dojść do do-

ręczenia zastępczego, na co

wskazują przedstawiciele

miast.

Mirosława Romanowska

z Departamentu Finansów

Publicznych, Wydziału Fi-

nansowego Urzędu Miasta

Łodzi wyjaśnia, że jeśli nie

można doręczyć decyzji po-

datnikowi, dokument prze-

chowuje poczta przez okres

14 dni lub decyzję składa

się na okres 14 dni w urzę-

dzie gminy. Adresata zawia-

damia się dwukrotnie o po-

zostawieniu decyzji na po-

czcie lub w urzędzie

i terminach jej odbioru.

Jeśli upłynął termin, decy-

zję uważa się za doręczoną.

Efekt jest taki, że podatnik

nie ma fizycznie decyzji,

a urząd uznaje, że została

ona doręczona. Możliwość

takiego zastępczego dorę-

czenia wynika z przepisów

Ordynacji podatkowej (t.j.

Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60

z późn. zm.).

Po doręczeniu zaczyna

biec termin na zapłatę podat-

ku (zwykle 14 dni). Iwona

Żwawiak, zastępca dyrekto-

ra Wydziału Finansowego

Urzędu Miasta Poznań, wy-

jaśnia, że po upływie termi-

nu zapłaty organ podatkowy

wysyła do podatnika upo-

mnienie.

– Jeżeli po upływie 7 dni

od daty odbioru upomnienia

należność nie zostanie za-

płacona, to organ ma prawo

wystawić tytuł wykonaw-

czy zgodnie z art. 15 usta-

wy o postępowaniu egzeku-

cyjnym w administracji (t.j.

Dz.U. z 2005 r. nr 229, poz.

1954 z późn. zm.) – mówi

Iwona Żwawiak.

Obowiązek zapłaty

Jak tłumaczy Bogumił

Pahl, podatnik, który dostał

upomnienie, a nie ma decy-

zji ustalającej podatek, w za-

sadzie nie może się od nie-

go odwołać, ponieważ nie

jest ono zaskarżalne.

Po 7 dniach od dnia dorę-

czenia tego upomnienia or-

gan egzekucyjny powinien

wszcząć postępowanie eg-

zekucyjne. Dopiero wtedy –

jak wyjaśnia ekspert – po-

datnik może wnieść zarzut

w sprawie prowadzenia eg-

zekucji administracyjnej,

wskazując, że obowiązek za-

płaty należności pieniężnej

nie istnieje, gdyż nie zosta-

ła doręczona decyzja ustala-

jąca wysokość zobowiązania

podatkowego w podatku od

nieruchomości.

Jak dodaje Barbara Wal-

kosz-Staśko, w sytuacji

gdy podatnik twierdzi, że

nie otrzymał decyzji, or-

gan podatkowy przepro-

wadza czynności spraw-

dzające i wyjaśnia sprawę

doręczenia. Jeśli jednak de-

cyzja została doręczona za-

stępczo, właściciel nieru-

chomości będzie musiał za-

płacić podatek.

WIĘCEJ

www.isnet.katowice.pl

Celnicy organizują spotkanie

W Urzędzie Celnym

w Lublinie przy ul. Energe-

tyków 20 – 22 odbędzie się

30 września o godz.10.00

spotkanie z przedsiębior-

cami.

Na spotkaniu zostaną

omówione propozycje te-

matów, które zostały wcze-

śniej zgłoszone na adres

uc.lublin@bpd.mofnet.

gov.pl.

Kolejne spotkania odbę-

dą się w każdy ostatni pią-

tek miesiąca 28.10, 25.11,

30.12.

WIĘCEJ

www.bialapodlaska.

uc.gov.pl

e-Poradnik

Dochody zagraniczne

Jak rozliczyć się z zarobków spoza Polski

Zamów za 14,90 zł

www.gazetaprawna.pl/e-poradnik

Kajmany przekażą informacje

Rząd Kajmanów ogłosił,

że zawarł porozumienie

w celu wymiany informa-

cji podatkowych z China-

mi. Jest to 26. podpisana

umowa o wymianie infor-

macji dla celów podatko-

wych, którą podpisał rząd

Kajmanów.

Aby umowa weszła

w życie, oba kraje muszą

zakończyć swoje indywi-

dualne procedury ratyfi-

kacyjne.

Szwajcaria zawarła umowę z Rosją

Minister Sprawiedliwo-

ści Szwajcarii Eveline

Widmer-Schlumpf i wice-

premier i minister finan-

sów Rosji Aleksiej Kudrin

podpisali memorandum

o współpracy dwustron-

nej między obydwoma

krajami w sprawach fi-

nansowych.

Jednocześnie został pod-

pisany protokół do zmia-

ny istniejącej dwustron-

nej umowy o unikaniu po-

dwójnego opodatkowania

w zakresie podatków od

dochodu i majątku. Zmie-

niona umowa zawiera po-

stanowienia dotyczące

wymiany informacji zgod-

nie z obowiązującymi nor-

mami międzynarodowy-

mi.

Oprócz wymiany infor-

macji Szwajcaria i Rosja

zgodziły się na wprowa-

dzenie zerowej stawki po-

datku od wypłaty odsetek

i podatku od dywidendy

do funduszy emerytal-

nych i banków central-

nych obu krajów.

PISALIŚMY O TYM | nr 186/2011

WIĘCEJ

www.podatki.gazetaprawna.pl

Gminy obniżają zyski kupców

GP | 29 września 2011 | nr 189 (3075) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

PODATKI

B 3

PIT Podsumowanie danych o 1 proc. podatku za 2010 rok

W tym roku podatnicy byli bardziej hojni

ORZECZENIE NSA o przychodach kapitałowych

Nie można odliczyć

strat z funduszy

W rozliczeniu PIT za 2010 rok

ponad 1,5 mln podatników wię-

cej niż rok wcześniej przeka-

zało 1 proc. podatku dla orga-

nizacji pożytku publicznego.

Potrzebujący dostali ponad 43

mln zł więcej niż z zeznań za

2009 rok.

Ministerstwo Finansów przy-

gotowało zestawienie przeka-

zanego 1 proc. podatku dla

organizacji pożytku publicz-

nego w 2011 r. O tym, że wy-

niki są rekordowe w porów-

naniu z 2010 r., już informo-

waliśmy na łamach „DGP”.

Podatnicy przekazali w PIT

za 2010 r. (składanych

w 2011 r.) 400,2 mln zł. Rok

wcześniej było to 357,1 mln

zł. Najwięcej środków wpły-

nęło od podatników, którzy

składali zeznania: PIT-36,

PIT-36L i PIT-37.

– Podatnicy podatku do-

chodowego od osób fizycz-

nych, którzy w zeznaniach za

2010 r. złożyli wniosek

o przekazanie 1 proc. podat-

ku należnego, przeciętnie

przekazali organizacjom po-

żytku publicznego 39 zł.

W PIT za 2009 r. było to 41 zł

– podaje Wiesława Dróżdż

z Ministerstwa Finansów.

Co istotne, z roku na rok ro-

śnie także liczba osób, które

decydują się na przekazanie

1 proc. swojego podatku.

W rozliczeniu za 2010 r. na

ten krok zdecydowało się 10

134 625 osób, co stanowi po-

nad 38 proc. ogółu podatni-

Przypomnijmy, że w pierw-

szym roku obowiązywania

regulacji o przekazywaniu

organizacjom pożytku pu-

blicznego 1 proc. podatku

zaledwie ponad 80 tys. po-

datników przekazało orga-

nizacjom 10,4 mln zł. W ko-

lejnym roku uczyniło to już

ponad 680 tys. podatników,

a kwota przekazana wzro-

sła do 41,6 mln zł.

W kolejnych latach zainte-

resowanie instytucją 1 proc.

wzrastało. Jednak zdecydo-

wany wzrost kwoty, jak i licz-

by podatników, nastąpił

w 2008 r. (w rozliczeniu za

2007 r.). Według Wiesławy

Dróżdż związane jest to ze

zmianą mechanizmu prze-

kazywania 1 proc. W tym

czasie bowiem przekazywa-

niem wpłat dla organizacji

pożytku publicznego zajęli

się naczelnicy urzędów skar-

bowych.

Ponadto został rozszerzo-

ny krąg podatników, którzy

mogli skorzystać z tej formy

wsparcia działalności spo-

łecznie użytecznej (tj. o po-

datników rozliczających się

na formularzach PIT-38

i PIT-36L). Od rozliczenia za

2009 r. osoby, które rozlicza-

ją podatek z tytułu zbycia

nieruchomości na formula-

rzu PIT-39, mogą również

zadeklarować przekazanie

1 proc. podatku organiza-

cjom pożytku publicznego.

ewa.matyszewska@infor.pl

ków. Rok wcześniej było to

8 623 928 osób. Zmniejszyła

się natomiast liczba organiza-

cji, którym udzielone zosta-

ło wsparcie – z 7128 do 6533.

Z danych przygotowanych

przez Ministerstwo Finan-

sów dowiemy się także, któ-

re organizacje dostały naj-

większe wsparcie z wpłat jed-

noprocentowych.

Na pierwszym miejscu znaj-

duje się Fundacja Dzieciom

„Zdążyć z pomocą”, która

otrzymała 88,8 mln zł. Na

drugim miejscu jest Fundacja

Pomocy Osobom Niepeł-

nosprawnym „Słoneczko”

z kwotą 9,8 mln zł. Trzecie

miejsce przypadło Fundacji

Anny Dymnej Mimo Wszyst-

ko ze wsparciem 8,1 mln zł.

Inwestor nie może zapłacić

niższego podatku od docho-

dów z akcji, odliczając straty

z funduszy inwestycyjnych.

Wczoraj NSA uchylił ko-

rzystny dla podatników wy-

rok sądu pierwszej instancji,

który pozwolił podatnikowi

odliczyć stratę z funduszy in-

westycyjnych od dochodów

uzyskanych ze sprzedaży ak-

cji. Według NSA taka prak-

tyka jest nieprawidłowa i na-

rusza przepisy podatkowe.

Sprawa, którą zajął się sąd,

dotyczyła interpretacji podatko-

wej. Według podatnika możli-

we jest pomniejszenie docho-

du ze sprzedaży akcji o straty

poniesione z tytułu inwestycji

w funduszach kapitałowych,

ponieważ ustawa o podatku

dochodowym od osób fizycz-

nych tego nie zabrania. Jeśli

nawet konstrukcja zeznania

PIT-38 tego nie uwzględnia, to

konstrukcja formularza jest,

zdaniem podatnika, wtórna

w stosunku do przepisów usta-

wy. Ponadto oba rodzaje do-

chodów są opodatkowane tą

samą 19-proc. stawką.

Minister finansów, wydając

interpretację, nie zgodził się ze

stanowiskiem podatnika. We-

dług niego mimo że przycho-

dy z funduszy kapitałowych

oraz przychody z tytułu zbycia

papierów wartościowych nale-

żą do tego samego źródła, tj.

przychodów z kapitałów pie-

niężnych, to przepisy ustawy

o PIT nie dają możliwości od-

liczenia straty w ten sposób.

Dochody te opodatkowane są

w różny sposób – podatkiem

zryczałtowanym pobieranym

przez płatnika i podatkiem roz-

liczanym na zasadach ogól-

nych przez samego podatnika.

Podatnik zaskarżył interpre-

tację do wojewódzkiego sądu

administracyjnego i sprawę

wygrał. W świetle tego wyro-

ku inwestorzy indywidualni,

którzy osiągnęli dochód z ak-

cji i stratę z funduszu inwe-

stycyjnego, mogli skompen-

sować ten dochód ze stratą

w rocznym zeznaniu PIT-38.

NSA uchylił jednak ten wy-

rok w całości, podważając go

całkowicie. Według sądu ra-

cję ma minister finansów.

Sędzia Zbigniew Kmieciak

podkreślił, że błędem jest łącze-

nie dwóch rodzajów inwesty-

cji, z których dochody są opo-

datkowane zupełnie innymi

reżimami podatkowymi. Taka

praktyka jest niedopuszczal-

na. Wyrok jest prawomocny.

SYGN. AKT II FSK 565/10

przemyslaw.molik@infor.pl

PISALIŚMY O TYM | nr 186/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Jak zmniejszyć podatek przy inwestycjach w fundusze

PROMOCJA

INTERPELACJA MF o nieujawnionych źródłach

Zasady kontroli są jawne

„Dziennik Gazeta Prawna”

Ministerstwo Finansów nie

zataja procedur związanych

z kontrolowaniem podatni-

ków w zakresie nieujawnio-

nych źródeł przychodów.

Jak wynika z interpelacji

poselskiej (nr 24116/11),

resort finansów przekazał

urzędom skarbowym wy-

tyczne dotyczące kontrolo-

wania podatników, co do

których istnieją przypusz-

czenia, że nabywane przez

nich luksusowe dobra są

produktami pozyskanymi

w sposób niezgodny z pra-

wem. Działania takie choć

słuszne, bo ukierunkowa-

ne na zmniejszenie tzw.

szarej strefy, budzą niepo-

kój obywateli, szczególnie

że wytyczne regulujące za-

sady, na których ma się od-

bywać kontrola, są im nie-

znane.

MF nie zgadza się z zarzu-

tami zatajania procedur

związanych z takimi kontro-

lami. W odpowiedzi na in-

terpelację poinformowało,

że dokument o nazwie Wy-

tyczne dla urzędów kontroli

skarbowej i urzędów skarbo-

wych dotyczących postępo-

wania w sprawie przycho-

dów nieznajdujących pokry-

cia w ujawnionych źródłach

lub pochodzących ze źródeł

nieujawnionych funkcjonu-

je od marca 2001 r. Podlegał

on bieżącej aktualizacji,

m.in. w grudniu 2004 r.,

w lutym 2009 r. oraz w grud-

niu 2010 r.

Jak podkreśliło MF, doku-

ment ten wskazuje regulacje

prawne, orzecznictwo sądów

administracyjnych oraz za-

sady współpracy pomiędzy

urzędami skarbowymi oraz

urzędami kontroli skarbowej.

Stanowi on kompendium

wiedzy dotyczącej przycho-

dów nieznajdujących pokry-

cia w ujawnionych źródłach

lub pochodzących ze źródeł

nieujawnionych.

wynosi sankcyjny poda-

tek od nieujawnionych

przychodów

Resort wyjaśnił, że opo-

datkowanie takich przy-

chodów może nastąpić wy-

łącznie po przeprowadze-

niu postępowania kontrol-

nego w trybie ustawy o kon-

troli skarbowej (t.j. Dz.U.

z 2004 r. nr 8, poz. 65

z późn. zm.) lub postępowa-

nia podatkowego przepro-

wadzonego przez urząd

skarbowy zgodnie z usta-

wą – Ordynacja podatkowa

(t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz.

60 z późn. zm.).

Wysokość przychodów

nieznajdujących pokrycia

w ujawnionych źródłach lub

pochodzących ze źródeł nie-

ujawnionych ustala się na

podstawie poniesionych

przez podatnika w roku po-

datkowym wydatków i war-

tości zgromadzonego w tym

roku mienia, jeżeli wydatki

te i wartości nie znajdują po-

krycia w mieniu zgromadzo-

nym przed poniesieniem

wydatków lub zgromadze-

niem mienia, pochodzącym

z przychodów uprzednio

opodatkowanych lub wol-

nych od opodatkowania.

magdalena.majkowska@infor.pl

*Menedżerowie uznali „Dziennik Gazetę Prawną” za najlepszy tytuł

o tematyce prawnej

MillwardBrown SMG/KRC, Badanie PRO, X, 2010 r.

Informacje o prenumeracie: 22 761 31 27, 801 626 666, www.gazetaprawna.pl/prenumerata

numer jeden wśród tytułów prawnych*

75 proc.

B 4

PODATKI

GP | 29 września 2011 | nr 189 (3075) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

Kto może reprezentować

podatnika podczas kontroli

z urzędu skarbowego

skarbowego lub zabezpieczenia do-

wodów jego popełnienia, kontrolę po-

datkową, zgodnie z art. 284a par. 1 Or-

dynacji podatkowej, można wszcząć

po okazaniu legitymacji służbowej.

Legitymację okazuje się kontrolowa-

nemu, jego upoważnionemu zastęp-

cy lub osobie fizycznej reprezentują-

cej osobę prawną lub jednostkę orga-

nizacyjną nieposiadającą osobowości

prawnej. Dla kontroli rozpoczętej za

okazaniem legitymacji służbowej nie-

zwykle istotna jest treść przepisu art.

284a par. 2 Ordynacji podatkowej. Sta-

nowi on, że w razie nieobecności tych

osób kontrola podatkowa może być

wszczęta po okazaniu legitymacji pra-

cownikowi kontrolowanego lub

w obecności przywołanego świadka,

którym powinien być funkcjonariusz

publiczny, niebędący jednak pracow-

nikiem organu przeprowadzającego

kontrolę (np. urzędu skarbowego).

Należy wskazać, że przepis ten po-

czątkowo nie zawierał takiego upo-

ważnienia dla kontrolujących.

Zgodnie ze stanowiskiem Minister-

stwa Finansów (nr SP1/768/033-

235/1584/04/AA) z 12 lipca 2005 r.

okazanie legitymacji służbowej pra-

cownikowi (np. kierowcy, sprzedaw-

cy), który nie jest uprawniony do re-

prezentowania (zastępowania) kon-

trolowanego lub prowadzenia jego

spraw, nie prowadzi do skutecznego

wszczęcia kontroli podatkowej. Do-

piero, zapewne na bazie doświadczeń

z praktyki, gdy często nie można by-

ło rozpocząć kontroli ze względu na

brak odpowiedzialnych osób, wprowa-

dzono w 2007 roku upoważnienie,

którego skutkiem była możliwość roz-

poczęcia kontroli po okazaniu legity-

macji służbowej pracownikowi kon-

trolowanego (jakiemukolwiek) lub in-

nej osobie wykonującej czynności na

rzecz kontrolowanego w miejscu wsz-

częcia kontroli. Ponieważ rozwiązanie

to było powszechnie krytykowane,

gdyż szczególnie w drugim z przypad-

ków mogło prowadzić do nadużyć,

w 2009 roku zmieniono treść przepi-

su w brzmieniu wspomnianym wcze-

śniej.

Robert Pasternak

partner i radca prawny w Deloitte Legal,

Pasternak i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza

Kontrola podatkowa jest przeprowadza-

na na podstawie imiennego upoważnie-

nia. W wyjątkowych przypadkach moż-

na ją wszcząć po okazaniu legitymacji

służbowej. Kto podczas nieobecności

kontrolowanego może go reprezentować?

W sytuacjach szczególnych, gdy

czynności kontrolne są niezbędne dla

przeciwdziałania popełnieniu prze-

stępstwa skarbowego lub wykroczenia

not. EM

ROZLICZENIA Środki niepieniężne stanowiące składnik dodatkowego wynagrodzenia należnego ze stosunku pracy

Premia wypłacona pracownikowi w towarach jest opodatkowana

Wypłata pracownikom do-

datku do wynagrodzenia

w postaci produkowanych

przez firmę towarów podle-

ga opodatkowaniu jako przy-

chód ze stosunku pracy oraz

VAT.

W praktyce zdarzają się sy-

tuacje, że firma – zamiast

w pieniądzu – wypłaca do-

datkowe składniki wynagro-

dzenia swoim pracowni-

kom, np. premię w postaci

wyprodukowanych przez

siebie towarów. Przekazując

towary na rzecz pracownika

w ramach wynagrodzenia za

świadczoną pracę, praco-

dawca powinien odprowa-

dzić należny VAT z tego ty-

tułu.

Zdarzenie takie kwalifiko-

wane jest jako czynność

podlegająca opodatkowa-

niu na gruncie przepisów

ustawy o VAT (t.j. Dz.U.

z 2011 r. nr 177, poz. 1054

z późn. zm.).

Roman Namysłowski, do-

radca podatkowy, dyrektor

w Ernst & Young, potwierdza,

że taka forma wypłaty pod-

lega opodatkowaniu VAT,

a wynika to z definicji czyn-

ności opodatkowanych tym

podatkiem, do których nale-

ży m.in. odpłatna dostawa

towarów. Oczywiście może

powstać pytanie, jak rozu-

mieć w takiej sytuacji od-

płatność.

– We wskazanym przypad-

ku mamy do czynienia z wy-

mianą towaru na usługi, ja-

kimi są czynności wykony-

wane przez pracowników –

wyjaśnia Roman Namysłow-

ski.

Zdaniem eksperta koszt

tego podatku poniesie pra-

codawca, przy czym nale-

cę mamy do czynienia z od-

płatną dostawą towarów.

Nie mają w tym przypadku

zastosowania przepisy

ustawy o VAT w zakresie

pomniejszona o kwotę po-

datku – mówi Andrzej Ni-

kończyk.

Po stronie pracownika po-

wstanie natomiast przy-

chód, który należy rozliczyć

w podatku dochodowym od

osób fizycznych. Marcin So-

bieszek, doradca podatkowy

w kancelarii Chałas i Wspól-

nicy, zwraca uwagę, że opo-

datkowane PIT przychody

ze stosunku pracy stanowią

nie tylko wypłaty pienięż-

ne, ale również wartość pie-

niężną otrzymanych świad-

czeń w naturze.

– Oznacza to, że wartość

towarów wyprodukowa-

nych przez firmę i przekaza-

nych na rzecz pracowników

jako składnik wynagrodzenia

będzie podwyższała podsta-

wę obliczenia podatku do-

chodowego od osób fizycz-

nych oraz podstawę wymia-

ru składek na ubezpieczenie

społeczne – podkreśla nasz

rozmówca.

Wartość przekazanych na

rzecz pracownika z tytułu

wypłaty wynagrodzenia to-

warów ustala się zasadniczo

według przeciętnych cen

stosowanych wobec innych

odbiorców, jeżeli ich przed-

miotem są rzeczy lub usłu-

gi wchodzące w zakres dzia-

łalności pracodawcy.

magdalena.majkowska@infor.pl

Za przychody ze stosunku pracy uważa się

wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną

świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu

na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń

ży to uznawać za element

wynagrodzenia pracowni-

ków. Także w opinii An-

drzeja Nikończyka, dorad-

cy podatkowego, partnera

w KNDP, w przypadku wy-

dania pracownikom w ra-

mach wynagrodzenia za

pracę wyrobów wyprodu-

kowanych przez pracodaw-

tzw. nieodpłatnych przeka-

zań.

– Podstawę opodatkowa-

nia należy określać zgodnie

z art. 29 ust. 3 ustawy

o VAT, który stanowi, że je-

śli należność jest określona

w naturze, podstawą opo-

datkowania jest wartość

rynkowa towarów lub usług

PISALIŚMY O TYM | nr 172/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Jakie obowiązki ma osoba, która dostała bony z firmy

KOMUNIKAT

Koszty podatku finansowego

poniosą firmy i inwestorzy

PREZYDENT MIASTA INOWROCŁAWIA

ogłasza

przetarg ustny nieograniczony

na sprzedaż nieruchomości położonych w Inowrocławiu

przy al. Niepodległości i ul. Staropoznańskiej

1) Oznaczenie nieruchomości: nieruchomości położone w Inowrocławiu przy al. Niepodległości

i ul. Staropoznańskiej o łącznej powierzchni 1,7787 ha, oznaczone geodezyjnie jako

działki:

a) nr 1/115 o pow. 0,1691 ha na arkuszu mapy 292, zapisana w księdze wieczystej

nr 17834 prowadzonej przez Sąd Rejonowy w Inowrocławiu,

b) nr 2 o pow. 0,1200 ha na arkuszu mapy 292, zapisana w księdze wieczystej nr 56582

prowadzonej przez Sąd Rejonowy w Inowrocławiu,

c) nr 6/6 o pow. 0,0201 ha na arkuszu mapy 772, zapisana w księdze wieczystej

nr BY1I/00023973/2 prowadzonej przez Sąd Rejonowy w Inowrocławiu,

d) nr 9/3 o pow. 0,4875 ha na arkuszu mapy 772, zapisana w księdze wieczystej

nr BY1I/00023978/7 prowadzonej przez Sąd Rejonowy w Inowrocławiu,

e) nr 10/1 o pow. 0,4432 ha na arkuszu mapy 772, zapisana w księdze wieczystej

nr BY1I/00023979/4 prowadzonej przez Sąd Rejonowy w Inowrocławiu,

f) nr 12/6 o pow. 0,1826 ha na arkuszu mapy 772, zapisana w księdze wieczystej

nr BY1I/00023980/4 prowadzonej przez Sąd Rejonowy w Inowrocławiu,

g) nr 13/7 o pow. 0,2403 ha i nr 13/8 o pow. 0,0266 ha na arkuszu mapy 772, zapisane

w księdze wieczystej nr 56882 prowadzonej przez Sąd Rejonowy w Inowrocławiu,

h) nr 18/7 o pow. 0,0893 ha na arkuszu mapy 772, zapisana w księdze wieczystej

nr 34965 prowadzonej przez Sąd Rejonowy w Inowrocławiu;

KOMISJA EUROPEJSKA Nowy podatek od transakcji na papierach wartościowych

i instrumentach pochodnych ma być płacony przez instytucje finansowe,

ale jego koszty zostaną przerzucone na klientów, którzy inwestują na giełdzie

Przemysław Molik

przemyslaw.molik@infor.pl

Wczoraj Komisja Europej-

ska przedstawiła projekt

wprowadzenia w całej Unii

Europejskiej nowego podat-

ku od transakcji finanso-

wych. Podatek ten ma być na-

kładany na wszystkie trans-

akcje, których przedmiotem

są instrumenty finansowe,

przeprowadzane pomiędzy

instytucjami finansowymi,

jeżeli co najmniej jedna ze

stron transakcji ma siedzibę

na terenie Unii Europejskiej.

Obrót akcjami miałby być

obciążony 0,1-proc. opłatą,

a instrumentami pochodny-

mi 0,01-proc. Podatek ten

miałby wejść w życie z po-

czątkiem 2014 r.

Cena kryzysu

Podatek ma być źródłem

nowych zasobów własnych

budżetu UE według prognoz

ma zasilać budżet każdego ro-

ku kwotą około 57 miliar-

dów euro. Celem tego podat-

ku jest obciążenie sektora fi-

nansowego kosztami

kryzysu, w którym Unia

znajduje się od kilku lat. To

właśnie instytucje finansowe,

zdaniem Komisji Europej-

skiej, są w głównej mierze od-

powiedzialne za wywołanie

kryzysu gospodarczego. Na-

tomiast rządy poszczegól-

nych państw oraz podatni-

cy sfinansowali akcje ratują-

ce banki przed upadłością.

Komisja zaznacza, że oby-

watele i przedsiębiorstwa

nie byliby formalnie opodat-

kowani. Poza zakresem po-

datku pozostaną kredyty

i pożyczki bankowe czy

umowy ubezpieczeniowe

zwykła działalność finanso-

wa prowadzona przez osoby

prywatne lub małe firmy.

Jak powiedział Algirdas

Šemeta, komisarz ds. podat-

ków, unii celnej, audytu oraz

zwalczania nadużyć finanso-

wych, podatek ten może

spełnić oczekiwania obywa-

teli Unii, ponieważ będzie

stanowił odpowiedni wkład

sektora finansowego w po-

prawę stanu finansów pu-

blicznych. Czy rzeczywi-

ście?

Zapłacą podatnicy

W opinii prof. Feliksa Grą-

dalskiego, ekonomisty i wy-

kładowcy w Szkole Głównej

Handlowej, koszty tego po-

datku w oczywisty sposób

zostaną przeniesione na

klientów instytucji finanso-

wych, w postaci zwiększo-

nych opłat czy prowizji za ko-

rzystanie z usług finan-

sowych. Inwestorzy i fir-

my muszą przeprowadzać

transakcje finansowe, nawet

mimo zwiększonych kosz-

tów, dlatego faktyczne prze-

rzucenie kosztów tej daniny

na podatników jest zupełnie

naturalne.

stytucji finansowych podatek

ten będzie przecież dodatko-

wym kosztem w ich rachun-

ku ekonomicznym, którego

nie będą mogły zaliczyć do

kosztów podatkowych. We-

dług obowiązujących przepi-

sów podatek od transakcji na

instrumentach finansowych

nie jest bowiem pobierany.

Jest zwolnienie z VAT i nie

ma podatku od czynności cy-

wilnoprawnych (PCC).

Zaliczenie do kosztów

Ponadto, jak mówi Krzysz-

tof Kaczmarek, fundusze in-

westycyjne czy emerytalne są

zwolnione z podatku docho-

dowego od osób prawnych

(CIT). Dlatego też jako pod-

mioty zwolnione nie będą

mogły ująć nowego podatku

finansowego w kosztach uzy-

skania przychodów. Z podat-

ku dochodowego nie są nato-

miast zwolnione banki. Jest

jednak mało prawdopodob-

ne, aby opłacony podatek od

transakcji finansowych ban-

ki mogły zaliczyć do kosztów

podatkowych. Raczej wpro-

wadzone zostanie rozwiązanie,

że ten podatek zostanie

wprost wyłączony z pozycji

kosztów uzyskania przycho-

dów.

0,1 proc.

2) Opis nieruchomości:

• nieruchomość niezabudowana,

• w obrębie nieruchomości zlokalizowana jest następująca infrastruktura techniczna:

- sieć wodociągowa φ 100 mm i magistrala wodociągowa φ 600 mm (w przypadku

sprzedaży nieruchomości zostanie ustanowiona nieodpłatna służebność przesyłu na

rzecz Przedsiębiorstwa Wodociągów i Kanalizacji Sp. z o.o. w Inowrocławiu),

- magistralna i rozdzielna sieć ciepłownicza podziemna, przyłącze ciepłownicze

do budynku przy al. Niepodległości 35a, drenaż odwadniający i komora ciepłownicza

(w przypadku sprzedaży nieruchomości zostanie ustanowiona nieodpłatna służebność

przesyłu na rzecz Zakładu Energetyki Cieplnej Sp. z o.o. w Inowrocławiu);

stawka podatku od obro-

tu akcjami i obligacjami

0,01 proc.

stawka podatku

od obrotu instrumentami

pochodnymi

3) Przeznaczenie nieruchomości w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego:

teren usług komercyjnych;

4) Cena wywoławcza: 5.300.000,00 zł * (słownie: pięć milionów trzysta tysięcy złotych);

* cena zawiera podatek VAT w stawce 23%

Podobnego zdania jest

Krzysztof Kaczmarek, do-

radca podatkowy, partner

zarządzający TPA Horwath.

W szczególności podatek

ten może uderzyć w tych

inwestorów i przedsiębior-

ców, którzy korzystają z in-

strumentów pochodnych

w celu zabezpieczania

przed ryzykiem zmian cen

swoich transakcji handlo-

wych.

Przerzucenie ciężaru podat-

ku wynika z tego, że dla in-

5) Wadium (10% ceny wywoławczej): 530.000,00 zł.

Przetarg odbędzie się 1 grudnia 2011 roku o godz. 10 00 w Urzędzie Miasta Inowrocławia

przy ul. Prezydenta F. D. Roosevelta 36, w sali nr 108.

W przetargu mogą brać udział osoby fizyczne i prawne, które wpłaciły wadium do dnia

25 listopada 2011 r. na konto Urzędu Miasta Inowrocławia prowadzone przez PKO BP SA

I Oddział Inowrocław: nr 29 1020 1505 0000 0102 0076 3060 (datą wpłaty wadium jest data

wpływu na konto). Na dowodzie wpłaty wadium należy podać numery działek.

Przystępujący do przetargu winni okazać się dowodem wpłaty wadium, w wysokości

10% ceny wywoławczej. Jeżeli osoba ustalona jako nabywca nieruchomości nie

przystąpi bez usprawiedliwienia do zawarcia umowy w miejscu i w terminie podanych

w zawiadomieniu, Prezydent Miasta Inowrocławia może odstąpić od zawarcia umowy,

a wpłacone wadium nie podlega zwrotowi.

Szczegółowe informacje o przetargu udziela Wydział Gospodarki Przestrzennej

i Nieruchomości Urzędu Miasta Inowrocławia, po kój nr 32,

ul. Prezydenta F. D. Roosevelta 33, nr tel. 52 35 55 212.

PISALIŚMY O TYM | nr 160/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Podatek od transakcji finansowych dla całej Unii, nie tylko eurostrefy

Akademia podatkowa cz. 1316

Ważne!

GP | 29 września 2011 | nr 189 (3075) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

PODATKI

B 5

Wymiana silnika może

być zaliczona do remontu

ORZECZENIE WSA w Białymstoku o niższym podatku

Leki z rejestru mają

korzystną stawkę VAT

Produkty lecznicze, które

nie były wpisane do Reje-

stru Produktów Leczni-

czych dopuszczonych do

obrotu na terytorium Pol-

ski, są opodatkowane pod-

stawową stawką podatku od

towarów i usług.

Wojewódzki Sąd Admini-

stracyjny w Białymstoku

orzekł, że obrót produktami

leczniczymi korzysta z pre-

ferencji podatkowej pole-

gającej na zastosowaniu niż-

szej stawki VAT (obecnie

8 proc.). Warunkiem jest

jednak wpisanie produktu

do Rejestru Produktów

Leczniczych dopuszczo-

nych do obrotu na teryto-

rium kraju, o którym mowa

w przepisach prawa farma-

ceutycznego.

W omawianej sprawie or-

gany podatkowe ustaliły, że

towary będące przedmio-

tem dokonywanych przez

spółkę dostaw nie zostały

ujęte w urzędowym wykazie

produktów leczniczych do-

puszczonych do obrotu na

terytorium Rzeczpospolitej

Polskiej, stanowiącym za-

łącznik do obwieszczenia

prezesa Urzędu Rejestra-

cji Produktów Leczniczych,

Wyrobów Medycznych

i Produktów Biobójczych,

opublikowanego w Dzien-

niku Urzędowym Ministra

Zdrowia.

Zdaniem organu kontroli

skarbowej dostawa powyż-

szych produktów leczni-

czych i surowców leczni-

czych jest opodatkowana

stawką 22 proc. VAT (spra-

wa dotyczyła stanu prawne-

go z 2006 r., obecnie 23

proc.).

Zdaniem sądu stawka

7 proc. (obecnie 8 proc.)

miała zastosowanie do towa-

rów i usług wymienionych

m.in. w załączniku nr 3 do

ustawy z 11 marca 2004 r.

o podatku od towarów

i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r.

nr 177, poz. 1054). W pozy-

cji 79 załącznika zostały

wymienione produkty lecz-

nicze oznaczone symbolem

PKWiU ex 24.4, wpisane do

Rejestru Produktów Leczni-

czych dopuszczonych do

obrotu na terytorium Rze-

czypospolitej Polskiej, o któ-

rym mowa w przepisach

prawa farmaceutycznego.

Zdaniem sądu spółka musi

spełnić obie przesłanki,

aby opodatkować produkty

lecznicze preferencyjną

stawką VAT. Skoro nie speł-

niła warunku wpisania do

rejestru, to nie może sko-

rzystać z opodatkowania

niższą stawką. Musi zapła-

cić od dostawy towarów

22-proc. (obecnie 23 proc.)

podatek od towarów i usług.

Wyjaśnijmy, że w obec-

nym stanie prawnym niż-

szą stawką są objęte wyłącz-

nie produkty lecznicze do-

puszczone do obrotu

w Polsce, zgodnie z przepi-

sami prawa farmaceutyczne-

go, zakwalifikowane do gru-

powania PKWiU Ex 21

RACHUNKOWOŚĆ Remont środka trwałego przywraca jedynie jego pierwotną wartość

użytkową. W związku z tym wydatki poniesione na zakup i montaż silnika należy

bezpośrednio zaliczyć do kosztów działalności operacyjnej w momencie ich poniesienia

Anna Rymaszewska

anna.rymaszewska@infor.pl

Wymiana silnika samo-

chodu wykorzystywanego

w działalności gospodar-

czej ma konsekwencje za-

równo podatkowe, jak i ra-

chunkowe. Zależą one od

klasyfikacji takiego zdarze-

nia bądź to jako remontu,

bądź jako ulepszenia (mo-

dernizacji), o którym mo-

wa w art. 16g ust. 13 usta-

wy z 15 lutego 1992 r.

o podatku dochodowym

od osób prawnych (t.j.

Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz.

397 z późn. zm.).

Dwie definicje

Jako ulepszenie rozumie

się unowocześnienie środ-

ków trwałych, prowadzące

do wzrostu ich wartości

użytkowej (mierzonej np.

okresem używania, lepszy-

mi parametrami użytkowa-

nia, zmniejszeniem emisji

pyłów i gazów szkodliwych

dla środowiska).

Sławomir Patejuk, mene-

dżer w TPA Horwath, pod-

powiada, że remonty to wy-

datki ponoszone przy wy-

mianie części środka

trwałego mające na celu je-

dynie odtworzenie jego

pierwotnej wartości użyt-

kowej. Takie koszty jako

koszty pośrednio związane

z przychodami, rozpoznaje

się dla celów podatkowych

na bieżąco w dacie ponie-

sienia. W taki sposób rozli-

czany będzie koszt wymia-

ny silnika na inny, który ma

takie same lub zbliżone pa-

rametry.

Z uwagi na szybki postęp

techniczny wymiana zuży-

tych elementów na identycz-

ne, jest czasami praktycznie

niemożliwa. Wówczas silnik

może być wymieniony tylko

(art. 31. ust. 1 ustawy z 29

września 1994 r. o rachun-

kowości (t.j. Dz.U. z 2009 r.

nr 152, poz. 1223 z późn.

zm.). Zdaniem naszego roz-

mówcy w takiej sytuacji

koszt wymiany silnika moż-

na zaksięgować zapisem:

Wn – konto „Środki trwałe

w budowie”/Ma konto

zasady uwzględnić w kosz-

tach działalności operacyjnej

w momencie poniesienia wy-

datku. Remont o takim zakre-

sie jak wymiana silnika moż-

na niekiedy zakwalifikować

do remontu kapitalnego.

– O klasyfikacji charakte-

ru remontu jako remontu

kapitalnego lub remontu

o charakterze bieżącym

przesądza zakres wykona-

nych prac, np. ich wartość

w stosunku do pierwotnej

wartości początkowej środ-

ka trwałego (np. możliwe

jest wyznaczenie granicy

na poziomie 30 – 40 proc.)

– mówi Sławomir Patejuk.

Koszty remontów kapital-

nych wskazane jest rozli-

czać w czasie na podstawie

zapisów: Wn konto „Kosz-

ty rodzajowe”/Ma konto

„Rozrachunki z kontrahen-

tami”.

Przeniesienie kosztu do-

tyczącego przyszłych okre-

sów sprawozdawczych jest

księgowane: Wn konto

„Rozliczenia międzyokre-

sowe kosztów”/ Ma konto

„Rozliczenie kosztów ro-

dzajowych”. Aktywowanie

kosztów w części przypa-

dającej na bieżący okres

sprawozdawczy księgowa-

ne jest następująco: Wn

konto „Rozliczenie kosztów

rodzajowych”/Ma konto

„Rozliczenia międzyokreso-

we kosztów”.

Jeżeli suma wydatków poniesionych na

ulepszenie przekracza w roku podatko-

wym 3,5 tys. zł, wówczas powiększają one wartość

początkową środka trwałego i w konsekwencji skut-

kują wzrostem odpisów amortyzacyjnych w przy-

szłych okresach

na model mający lepsze pa-

rametry techniczne. W takiej

sytuacji organy podatkowe

mogą uznać, że doszło do

modernizacji samochodu,

a w związku z tym koszty

poniesione z tego tytułu na-

leży rozpoznać w drodze od-

pisów amortyzacyjnych.

– W praktyce oznacza to, że

dokonując takiej analizy, na-

leży każdorazowo zbadać isto-

tę prac, a nie jedynie samą me-

trykę części zamiennych –

ostrzega Sławomir Patejuk.

Modernizacja w księgach

Rozróżnienie pomiędzy

ulepszeniem środka trwa-

łego a jego remontem jest

istotne również z rachun-

kowego punktu widzenia.

W przypadku ulepszenia

podwyższana jest wartość

początkowa samochodu

„Rozrachunki z kontrahen-

tem”. Po zakończeniu mo-

dernizacji koszty z nią

związane, zakumulowane

na koncie „Środki trwałe

w budowie” przeksięgowu-

je się zapisem: Wn konto

„Środki trwałe”/Ma konto

„Środki trwałe w budowie”.

Taki sposób księgowania

znajduje również zastoso-

wanie, gdy modernizacja

dotyczy samochodu, który

był uprzednio całkowicie

zamortyzowany.

Księgowanie remontu

Jeżeli wymiana silnika ogra-

nicza się do przywrócenia

pierwotnej wartości użytko-

wej samochodu, należy ją po-

traktować jako remont i co do

8 proc.

wynosi obecnie stawka

podatku od tówarów

i usług na leki

(zmieniła się klasyfikacja).

Obecnie niższa 8-proc.

stawka ma zastosowanie do

towarów i usług wymienio-

nych m.in. w załączniku nr

3 do ustawy o VAT. W po-

zycji 88 tego załącznika zo-

stały wymienione podsta-

wowe substancje farmaceu-

tyczne, leki i pozostałe

wyroby farmaceutyczne –

wyłącznie produkty leczni-

cze dopuszczone do obrotu

na terytorium Rzeczypo-

spolitej Polskiej zgodnie

z przepisami prawa farma-

ceutycznego.

Natomiast w poz. 89 wy-

szczególniono produkty

lecznicze dopuszczone do

obrotu na terytorium kraju,

które uzyskały pozwolenie

wydane przez Radę Unii Eu-

ropejskiej lub Komisję Eu-

ropejską (bez względu na

symbol PKWiU).

Wyrok jest nieprawomocny.

SYGN. AKT I SA/Bk 248/11.

lukasz.zalewski@infor.pl

PISALIŚMY O TYM | nr 134/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Jak rozliczyć wakacyjny remont firmowego lokalu

ROZLICZENIA Odliczenie VAT od towarów kupionych przez przedsiębiorcę za granicą

Jutro ostatni dzień na wysłanie wniosku o zwrot

zapłaconego podatku od towarów i usług

Do 30 września przedsiębior-

cy mogą składać wnioski w for-

mie elektronicznej o zwrot VAT

zapłaconego w ubiegłym roku

w innych państwach UE.

O zwrot VAT zapłaconego

w innym państwie człon-

kowskim UE mogą wniosko-

wać podatnicy, którzy dane

towary lub usługi wykorzy-

stali do czynności podlega-

jących opodatkowaniu i da-

jących prawo do odliczenia.

Jak podkreśla Andrzej Ni-

kończyk, doradca podatko-

wy, partner w KNDP, w przy-

padku gdy przedsiębiorca

ma prawo tylko do częścio-

wego odliczenia, (odliczenie

proporcjonalne) może uzy-

skać zwrot tylko części po-

datku naliczonego.

Wniosek o zwrot na formu-

larzu VAT-REF składa się za

pośrednictwem właściwego

naczelnika urzędu skarbo-

wego do danego państwa

członkowskiego zwrotu (w

którym dokonano zakupów).

Jedyną skuteczną formą zło-

żenia wniosku jest jego prze-

słanie przez internet poprzez

system e-Deklaracje. Dla każ-

dego złożonego wniosku sys-

tem automatycznie wystawia

urzędowe poświadczenie od-

bioru, które jest jednocześnie

dowodem złożenia wniosku

i potwierdzeniem terminu je-

go złożenia.

– W przypadku przekrocze-

nia terminu złożenia wnio-

sku w formie elektronicznej

ściej składać wnioski o zwrot,

za okresy kwartalne, jednak

wówczas zwrot musi obej-

mować co najmniej równo-

wartość kwoty 400 euro.

– Gdy wnioskowana kwota

podstawy opodatkowania jed-

nej faktury przekracza 1000

euro lub 250 euro w przypad-

ku paliwa, należy dołączyć je

do wniosku – przypomina An-

drzej Nikończyk.

Przeliczenia kwot na po-

trzeby zwrotu dokonuje się

według średniego kursu eu-

ro ogłaszanego przez Naro-

dowy Bank Polski obowią-

zującego w ostatnim dniu

roboczym poprzedzającym

dzień wystawienia faktury.

Zasadą jest, że państwo

członkowskie zwrotu po-

wiadamia wnioskodawcę

o decyzji o przyjęciu lub od-

rzuceniu wniosku o zwrot

w terminie 4 miesięcy od

dnia jego otrzymania. Jeże-

li administracja podatkowa

kraju zwrotu zażąda dodat-

kowych informacji, decyzja

powinna być wydana do

6 miesięcy od dnia otrzy-

mania wniosku (w przypad-

ku żądania dodatkowych

informacji) lub do 8 miesię-

cy od dnia otrzymania

wniosku (w przypadku żą-

dania dalszych dodatko-

wych informacji).

Wniosek o dokonanie zwro-

tu nie jest przekazywany do

właściwego państwa człon-

kowskiego w przypadku gdy

w okresie, do którego odno-

si się wniosek, podatnik:

n nie był podatnikiem VAT,

n dokonywał wyłącznie do-

stawy towarów lub

świadczenia usług zwol-

nionych od podatku,

n był zwolniony podmioto-

wo od podatku.

W takim przypadku naczel-

nik urzędu skarbowego wy-

daje postanowienie, na które

służy zażalenie, o nieprzeka-

zaniu do właściwego pań-

stwa członkowskiego wniosku

o dokonanie zwrotu.

magdalena.majkowska@infor.pl

PISALIŚMY O TYM | nr 162/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Jakie usługi medyczne są zwolnione z VAT

REKLAMA

Uzyskanie

zwrotu z pań-

stwa trzeciego (czyli niebę-

dącego członkiem UE) jest

możliwe tylko na zasadzie

wzajemności, tzn. gdy po-

datnicy z tego państwa mo-

gą uzyskać taki zwrot z UE

nie będzie możliwości odzy-

skania podatku, gdyż nie

można przywrócić tego ter-

minu – ostrzega Andrzej Ni-

kończyk.

Zwroty dotyczą podatku za-

płaconego w zeszłym roku

kalendarzowym. Ekspert wy-

jaśnia, że warunkiem złoże-

nia wniosku jest minimalna

kwota VAT w wysokości 50

euro. Podatnik może też czę-

PISALIŚMY O TYM | nr 161/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Jakie uprawnienia mają organy w postępowaniu mandatowym

Ważne!

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: