zarzadzenie_8_2009.doc

Zarządzenie  nr 8/2009

Dyrektora Powiatowego Centrum Pomocy Rodzinie

w Stargardzie Szczecińskim

z dnia 4 lutego 2009 r.

w sprawie wprowadzenia zasad /polityki / rachunkowości

Na podstawie przepisów art.10 ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994r.
o rachunkowości /tj. Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz.694  z późniejszymi zmianami 
/ i szczególnych ustaleń zawartych w art.17  ust.3 pkt 1  ustawy z dnia 30 czerwca  2005r.
o finansach publicznych / Dz.U.z 2005r. Nr 249 , poz.2104  z późniejszymi zmianami/ oraz w  rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 14 kwietnia  2008 r. w sprawie  szczególnych zasad  rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa , budżetów jednostek samorządu  terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych  /Dz.U. Nr 72 , poz . 422  z późniejszymi zmianami /;  rozporządzeniu Ministra Finansów z  dnia 29 czerwca 2006r. w sprawie szczegółowych zasad i  trybu umarzania , odraczania  lub rozkładania na raty spłat należności pieniężnych ,do   których nie stosuje się przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa /Dz. U. Nr 117, poz.791 z 2006 r. /; rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia
11 sierpnia 2004r.w sprawie sposobu i trybu  gospodarowania składnikami majątku ruchomego powierzonego jednostkom budżetowym, zakładom budżetowym i gospodarstwom pomocniczym / Dz. U. nr 91, poz.1957/;   Ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych /Dz. U. Nr 54, poz.654 z późn. zm./; Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2004r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych / KŚT/ / Dz.U. Nr 260, poz.2589  z późn.zm./; /Komunikatu Nr 1 Ministra Finansów z dnia
30 stycznia 2003 r. w sprawie ogłoszenia „Standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych” /Dz.Urz. Min.Fin. Nr 3, poz. 13/. 

§ 1. Wprowadza się jako obowiązujące od dnia 01 stycznia 2009r. Zasady / politykę / rachunkowości  w Powiatowym Centrum Pomocy Rodzinie w Stargardzie Szczecińskim, stanowiące załącznik nr 1 do niniejszego Zarządzenia.

§ 2. Uchyla się Zarządzenie nr 2/2005 z dnia 31 stycznia 2005r.Dyrektora Powiatowego Centrum Pomocy Rodzinie w Stargardzie Szczecińskim w sprawie wprowadzenia Zasad / Polityki rachunkowości  oraz Zarządzenie Nr 3/2007 z dnia 26 stycznia 2007 w sprawie zmian w Zakładowym Planie Kont.

                                                                                         …………………………………….

                                                                                                       / dyrektor    PCPR/

Załącznik nr 1

Do Zarządzenia nr 8/2009                                                                                    Dyrektora Powiatowego Centrum
                                                                      Pomocy Rodzinie

w Stargardzie Szczecińskim

z dnia 4 lutego 2009 r.

                ZASADY  / POLITYKA /  RACHUNKOWOŚCI

                          POWIATOWE CENTRUM POMOCY RODZINIE

                                W     STARGARDZIE SZCZECIŃSKIM

-1-

                                                           SPIS TREŚCI

1.    Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych  

1.1.  Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych.

1.2.  Określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych.

1.3.  Technika prowadzenia ksiąg rachunkowych.

1.4.  Metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych.

2.     Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego.

2.1.  Obowiązujące zasady wyceny aktywów i pasywów.

3.     Sposoby prowadzenia ksiąg rachunkowych .

3.1   Zakładowy  plan kont i wykaz kont ksiąg pomocniczych

3.2.  Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach

         danych.

3.3.   Opis systemu przetwarzania danych – systemu informatycznego.

4.        System  ochrony danych  w Powiatowym Centrum Pomocy Rodzinie w Stargardzie

  Szczecińskim.

4.1.  Ochrona dokumentów i ksiąg rachunkowych.

4.2.  Okresy przechowywania zbiorów.

4.3.   Udostępnianie danych i dokumentów.

-2-

                                    WPROWADZENIE

Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie w Stargardzie Szczecińskim jest jednostką organizacyjną powiatu stargardzkiego powołaną Uchwałą Rady Powiatu nr  V /35/99 do wykonywania zadań wynikających z ustawy  o pomocy społecznej, a także zadań powiatu w zakresie pomocy osobom niepełnosprawnym określonych ustawą o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych.

Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie prowadzi rachunkowość według zasad określonych w ustawie o rachunkowości z dnia 29 września 1994r ./ tekst jednolity Dz. U. z 2002r.,Nr 76, poz.694 z późn. zm./ i sporządza sprawozdanie finansowe wymagane ustawą na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych.

Centrum stosuje w pełni nadrzędne zasady rachunkowości określone ustawą o rachunkowości tj.: zasadę rzetelności, zasadę ciągłości, zasadę memoriału , zasadę ostrożności i istotności.

Odpowiedzialnym za prowadzenie ksiąg rachunkowych jest Dyrektor Powiatowego Centrum.

Działalność PCPR jest finansowana ze środków powiatu  oraz  w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki. 2007-2013  funduszy rozwojowych  z Europejskiego Funduszu Społecznego i budżetu państwa.

Sprawozdanie finansowe sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych.

Dyrektor zapewnia sporządzenie sprawozdania finansowego nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego.

Sprawozdanie finansowe podpisuje Dyrektor i Główny Księgowy

                                                               -3-

1.OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

-Księgi rachunkowe prowadzi się w języku polskim i w walucie polskiej.

-Księgi rachunkowe prowadzi się przy użyciu licencjonowanego oprogramowania 

   komputerowego,

-księgi rachunkowe otwiera się na początek każdego roku obrotowego,

-księgi rachunkowe prowadzi się zgodnie z ustawą o rachunkowości w sposób bieżący,  

   rzetelny , bezbłędny i sprawdzalny,

-księgi rachunkowe zamyka się na dzień kończący rok obrotowy,

-zamknięcie ksiąg rachunkowych następuje poprzez nieodwracalne wyłączenie możliwości

   dokonywania zapisów księgowych w zbiorach danych tworzących zamknięte księgi

   rachunkowe.

1.1.Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych

Księgi rachunkowe  Powiatowego Centrum Pomocy Rodzinie w Stargardzie Szczecińskim

prowadzone są w siedzibie jednostki w Stargardzie Szczecińskim  ul. Skarbowa 1.

1.2.Określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych

Rokiem obrotowym jest okres roku budżetowego , czyli rok kalendarzowy od 1 stycznia do

31 grudnia.

Najkrótszym okresem sprawozdawczym są poszczególne miesiące ,za które sporządza się :

- deklarację ZUS-                                                                      do 5 dnia każdego miesiąca,

- sprawozdanie Rb -28 S  z wydatków budżetowych –           do 10 dnia każdego miesiąca,

- sprawozdanie Rb- 27 S  z dochodów budżetowych-                    do 10 każdego miesiąca.

W jednostce sporządza się także sprawozdania budżetowe zgodnie z uregulowaniami zawartymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r.  w sprawie

sprawozdawczości budżetowej /Dz. U. Nr 115, poz.781 z późniejszymi zmianami/:

Za okresy kwartalne sporządza się sprawozdania :

- sprawozdania Rb Z- o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń, 

- sprawozdania Rb N  -o stanie należności,

- sprawozdania  Rb 50 –o wydatkach  związanych z wykonywaniem zadań z zakresu   

  administracji rządowej oraz innych zadań zleconych.

                                                                -4-

Na koniec roku sporządza się sprawozdania finansowe:

- bilans z wykonania budżetu

- rachunek zysków i strat

- zestawienie zmian w funduszu jednostki

Sprawozdanie finansowe sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych ,stosując odpowiednie zasady wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego.

1.3.Technika prowadzenia ksiąg rachunkowych

Księgi rachunkowe jednostki prowadzone są przy użyciu komputera z wykorzystaniem oprogramowania wspomagającego ich prowadzenie .

Księgi rachunkowe jednostki obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald które tworzą:  -dziennik,

              -księgę główną,

              -księgę pomocniczą

              -zestawienia: obrotów i sald księgi głównej oraz sald  kont ksiąg pomocniczych,

              -wykaz składników aktywów i pasywów.

Dziennik  prowadzony jest w sposób następujący:

- zdarzenia ,jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym, ujmowane są w nim

   chronologicznie,

- zapisy są kolejno numerowane w okresie  roku , co pozwala na ich jednoznaczne

   powiązanie ze  sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi,

- sumy zapisów / obroty/ liczone są w sposób ciągły,

- jego obroty są zgodne z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej.

Dzienniki częściowe prowadzone są dla określonych grup rodzajowych zdarzeń:

- Dziennik  Powiatowego Centrum Pomocy Rodzinie

- Dziennik Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych.

- Dziennik  kont pozabilansowych.

Na koniec roku obrotowego sporządzane jest zestawienie obrotów dzienników częściowych.

Księga główna / konta syntetyczne/ prowadzona jest w sposób spełniający następujące

zasady:

- podwójnego zapisu,

- systematycznego i chronologicznego rejestrowania zdarzeń gospodarczych zgodnie z

   zasadą memoriałową ,

- powiązania dokonywanych w niej zapisów z zapisami w dzienniku.

                                                                - 5-

Konta pozabilansowe pełnią funkcję wyłącznie informacyjno-kontrolną. Zdarzenia na nich rejestrowane nie powodują zmian w składnikach aktywów i pasywów.

Na kontach pozabilansowych obowiązuje zapis podwójny , który nie podlega uzgodnieniu

z dziennikiem ani innym urządzeniem ewidencyjnym .

Ujmowane są na nich –zaangażowanie  wydatków budżetowych roku bieżącego

                                   - zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych okresów.

Księgi rachunkowe prowadzi się w celu uzyskania odpowiednich danych  wykorzystywanych do sporządzania sprawozdań budżetowych, finansowych ,statystycznych i innych oraz rozliczeń z budżetem państwa i z ZUS ,do których jednostka została zobowiązana.

Do prowadzenia ksiąg rachunkowych wykorzystywany jest program komputerowy F-K

/ Finansowo-Księgowy/.

Program komputerowy zapewnia powiązanie poszczególnych zbiorów ksiąg rachunkowych w jedną całość odzwierciedlającą dziennik i księgę główną. Szczegóły dotyczące systemy przetwarzania danych ,wykazu zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych ,zasady przechowywania i archiwizowania  zostały zawarte  w dokumentacji użytkownika   , która również określa wersję oprogramowania.

Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej sporządza się na koniec każdego miesiąca. Zawiera ono:

-symbole kont,

-salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych ,obroty za okres  sprawozdawczy i

  narastająco od początku roku oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego,

-sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych , obrotów za okres sprawozdawczy i

  narastająco od początku roku oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego.

Obroty „ Zestawienia „ są zgodne z obrotami dziennika.

Konta ksiąg pomocniczych czyli konta analityczne prowadzi się w szczególności dla :

-środków trwałych ,

-wartości niematerialnych i prawnych ,

-pozostałych środków trwałych w używaniu objęte ewidencją ilościowo-wartościową,

-rozrachunków z kontrahentami / dostawcami/,

-rozrachunków  pożyczkobiorcami PFRON,

-rozrachunków z pracownikami / imienne karty wynagrodzeń pracowników ,świadczeń

z tytułu ubezpieczenia społecznego oraz podatków/

-rozrachunków publiczno-prawnych,

-odpisów amortyzacyjnych,       

                                                               -6-

Zestawienie sald kont ksiąg pomocniczych sporządzane jest  na koniec roku obrotowego dla składników objętych inwentaryzacją na dzień inwentaryzacji.

1.4.Metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych

Sposoby i terminy przeprowadzenia inwentaryzacji oraz zasady jej dokumentowania i rozliczania różnic inwentaryzacyjnych wynikają z art.26 i  27 ustawy o rachunkowości oraz zakładowej instrukcji inwentaryzacji .

W jednostce występują trzy formy przeprowadzania  inwentaryzacji :

1/spis z natury, polegający na zliczeniu, oglądzie rzeczowych składników majątku i

   porównania stanu realnego ze stanem ewidencyjnym oraz na wycenie różnic

   inwentaryzacyjnych,

2/uzgodnienie z bankami i kontrahentami należności  drogą potwierdzenia zgodności ich

   stanu wykazywanego w księgach jednostki oraz wyjaśnienie i rozliczenie ewentualnych

   różnic,...