ZWOLNIENIA PODATKOWE
Zwolnienia podmiotowe:
Zgodnie z nowelizacją ustawy, która zaczęła obowiązywać od początku 2010 r. ze zwolnień mogą korzystać:
- od 1 stycznia 2010r., podatnicy prowadzący działalność w poprzednim roku u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 100 000zł;
- od 1 stycznia 2011r., podatnicy prowadzący działalność w poprzednim roku u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000zł.
Zwolnienie to nie dotyczy jednak specyficznych rodzajów działalności (niezależnie od wartości sprzedaży) wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług:
1. podatników dokonujących dostaw :
- wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,
- towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem energii elektrycznej i wyrobów tytoniowych,
- nowych środków transportu
- terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę
2. podatników świadczących usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa, a także usługi jubilerskie
3. podatników nie mających siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju
Przepisy przejściowe:
· W 2010r. podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży opodatkowanej w 2009r. była wyższa niż 50 000zł i nie przekroczyła 100 000zł, mogą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie do 15 stycznia 2010r.
· Podatnicy, którzy rozpoczęli w 2009r. wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT, u których łączna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła 50 000zł i nie przekroczyła 100 000zł, mogą skorzystać ze zwolnienia w roku bieżącym, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie do 15 stycznia 2010r.
· W 2011r. podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży opodatkowanej w 2010r. będzie wyższa niż 100 000zł i nie przekroczy 150 000zł, będą mogli skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w VAT, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie do 15 stycznia 2010r.
· Podatnicy, którzy rozpoczną w 2010r. wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT, u których łączna wartość sprzedaży w proporcjach do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy 100 000zł i nie przekroczy 150 000zł, będą mogli skorzystać ze zwolnienia, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie do 15 stycznia 2011r.
Zwolnienia przedmiotowe:
Niektóre usługi i sprzedaż niektórych towarów zwolniona jest całkowicie z VAT.
Listę zwolnień od podatku zawiera załącznik nr 4 do ustawy, definiując je poprzez odniesienie do odpowiedniego grupowania Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU).
Przykłady:
a) usługi zakwaterowania w bursach, internatach i domach studenckich;
b) usługi świadczone przez pocztę państwową;
c) usługi w zakresie edukacji
d) usługi w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej, z wyłączeniem usług weterynaryjnych
e) usługi prywatnego nauczania świadczone przez nauczycieli i odnoszące się do nauczania na poziomie podstawowym, średnim i wyższym
Ze zwolnienia można jednak zrezygnować. Warunkiem rezygnacji jest zawiadomienie o tym Naczelnika Urzędu Skarbowego. Należy złożyć zgłoszenie rejestracyjne VAT-R oraz wnieść opłatę skarbową.
ROZLICZENIE PODATKU
Podatek naliczony - jest to suma kwot podatku VAT określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika przy nabyciu towarów i usług.
Zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, kwotę podatku naliczonego stanowi:
1. Suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika:
a) z tytułu nabycia towarów i usług,
b) potwierdzający dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się z powstaniem obowiązku podatkowego
c) od zleceniodawcy z tytułu dostawy towarów będących przedmiotem umowy komisu.
2. W przypadku importu – suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego.
3. Zryczałtowany zwrot podatku występujący u nabywców produktów rolnych. Zwiększa on kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym dokonano zapłaty.
4. Kwota podatku należnego:
-od importu
-od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca
- z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
Podatek należny - jest to suma kwot podatku VAT określonych w fakturach wystawionych przez podatnika. Podatek obliczany od wartości sprzedanych towarów i usług.
Ważną zasadą podatku od towarów i usług jest prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług ale nie jest to obowiązkiem.
TERMINY ROZLICZANIA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG
Przewidziane terminy zapłaty podatku do urzędu skarbowego upływają 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu lub kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy.
chomikSGHowy