Konsolidacja sprawozdań finansowych wg MSSF
Temat I – Wprowadzenie do konsolidacji sprawozdań finansowych
- przyczyny sporządzania skonsolidowanych sprawozdań finansowych oraz ich rola
- istota i cechy grup kapitałowych
- kluczowe definicje: kontrola, współkontrola, grupa, spółka dominująca, jednostka zależna, jednostka, znaczący wpływ, jednostka współkontrolowana
- zarys procesu sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego ( zasady rachunkowości, dzień bilansowy)
- wyłączenia z procesu konsolidacji
- źródła regulacji skonsolidowanych sprawozdań finansowych
- prezentacja metod konsolidacji sprawozdań finansowych
- sposób ujęcia i wyceny inwestycji w sprawozdaniach jednostkowych
Temat II – Wprowadzenie do konsolidacji metodą pełną (MSR 27)
- MSR 27 jako źródło regulacji
- definicja kontroli, grupy, spółki dominującej i jednostki zależnej
- goodwill jego istota ( wartość netto i brutto)
- goodwill dodatni i ujemny w świetle MSR 27
- wyłączanie kapitałów sprzed przejęcia, kapitały po przejęciu
-charakterystyka i istota zysków po przejęciu - ich wpływ na skonsolidowane kapitały własne i udziały mniejszości,
- udziały mniejszości ich istota ( wartość netto i brutto)
- przejęcia jednostek w trakcie okresu sprawozdawczego
- podsumowanie metody pełnej - zasady
Temat III – Metoda pełna – eliminacja transakcji wewnątrzgrupowych – ich wpływ na poszczególne sprawozdania finansowe ( bilans, RZiS, zmiany w kapitałach) (MSR 27)
- istota transakcji wewnątrzgrupowych
- sprzedaż zapasów
- sprzedaż środków trwałych,
- eliminacja wzajemnych rozrachunków,
- wypłata dywidend i odsetki od pożyczek
- trwała utrata wartości goodwilla ( w netto i brutto)
- RZiS
RZIS z UNK z wynikiem na zapasach częściowo sprzedanych, spółka przejęta w ciągu roku
Temat IV – Połączenia jednostek gospodarczych ( MSSF 3)
- ustalanie ceny nabycia na dzień przejęcia
- ustalanie aktywów netto na dzień przejęcia
- zasady ustalania wartości godziwej dla aktywów i zobowiązań
- wpływ przeszacowań na kolejne okresy sprawozdawcze
- korekty rozliczenia przejęcia jednostki gospodarczej
- inne sposoby zapłaty niż cash
- dywidendy sprzed i po przejęciu - wypłata
Temat V – Konsolidacja metodą praw własności ( MSR 28)
- MSR 28 jako źródło regulacji
- definicja znaczącego wpływu oraz jednostki stowarzyszone
- korelacja z udziałami mniejszości w metodzie pełnej
- ujęcie zysków po przejęciu
- eliminacja transakcji wewnątrzgrupowych (upstream & downstream transactions) i ich wpływ na skonsolidowane kapitały własne i wartość inwestycji w jednostkę stowarzyszoną:
* sprzedaż zapasów
* sprzedaż środków trwałych
* świadczenie usług
* odsetki od pożyczek
* rozrachunki między podmiotami
KOREKTY MARŻY NIE TRANSAKCJI
MSSF 3 a metoda praw własności
* trwała utrata wartości inwestycji w jednostkę stowarzyszoną
* wypłata dywidend
Temat VI – Współkontrolowane aktywa, przedsięwzięcia i podmioty - konsolidacja metodą proporcjonalną ( MSR 31)
- MSR 31 jako źródło regulacji
- definicja współkontroli
- istota współkontorolowanych aktywów i sposób ujęcia w sprawozdaniu finansowym
- istota współkontrolowanych operacji i sposób ujęcia w sprawozdaniu finansowym
- współkontorolowane jednostki gospodarcze
- konsolidacja metodą proporcjonalną – różnice z metodą pełną
- eliminacja transakcji wewnątrzgrupowych :
*ujęcie zysków po przejęciu - ich wpływ na skonsolidowane kapitały własne,
*eliminacja wzajemnych rozrachunków,
*sprzedaż zapasów,
*środków trwałych,
* sprzedaż usług
*odsetki od wzajemnych pożyczek,
* trwała utrata wartości goodwilla
Temat VII– Porównanie zasad konsolidacji według Międzynarodowych Standardów Rachunkowości z Ustawą o Rachunkowości ( do samodzielnego przerobienia)
- sposób ujęcia i rozliczania goodwilla ( dodatniego i ujemnego)
- różnice w zakresie stosowania metody pełnej
- różnice w zakresie stosowania metody proporcjonalnej
- różnice w zakresie stosowania metody praw własności
- pozostałe różnice
malwina897