Inormacja o Akcyzie Na Węgiel.pdf

OPODATKOWANIE W Ę GLA I KOKSU

OD DNIA 2 STYCZNIA 2012 R.

Opodatkowanie wyrobów akcyzowych: węgla kamiennego, węgla brunatnego i koksu,

określanych terminem „wyroby węglowe”, reguluje ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o

podatku akcyzowym (Dz. U. z 2011 r. Nr 108, poz. 626, z pó ź n. zm.).

Wyroby w ę glowe

o Do wyrobów węglowych opodatkowanych akcyzą zaliczane są następujące wyroby

przeznaczone do celów opałowych:

⇒ węgiel; brykiety, brykietki i podobne paliwa stałe wytwarzane z węgla objęte

kodem Nomenklatury Scalonej (CN) 2701,

⇒ węgiel brunatny (lignit), nawet aglomerowany, z wyłączeniem gagatu objęte

kodem CN 2702,

⇒ koks i półkoks, z węgla, węgla brunatnego (lignitu) lub torfu, nawet

aglomerowany; węgiel retortowy - objęte kodem CN 2704.

o Wyroby węglowe wykorzystywane do celów opałowych w zaleŜności od ich

przeznaczenia są zwolnione od akcyzy albo naleŜy od nich zapłacić akcyzę.

o Do wyrobów węglowych nie stosuje się procedury zawieszenia poboru akcyzy, a ich

wydobycie i produkcja nie jest prowadzona w składzie podatkowym.

Stawka podatkowa

o Stawka podatku akcyzowego dla wyrobów węglowych przeznaczonych do celów

opałowych objętych pozycjami CN 2701, 2702 oraz 2704 wynosi 1,28 zł/1 gigadŜul

(GJ).

Podstawa opodatkowania

o Podstawą opodatkowania wyrobów węglowych jest ich wartość opałowa, wyraŜona w

gigadŜulach.

o Do celów poboru akcyzy zostały ustalone wartości opałowe dla poszczególnych

rodzajów wyrobów węglowych, które wynoszą odpowiednio:

⇒ 23,8 GJ/1000 kilogramów dla węgla objętego pozycją CN 2701

⇒ 8,6 GJ/1000 kilogramów dla węgla brunatnego objętego pozycją CN 2702

⇒ 27,5 GJ/1000 kilogramów dla koksu objętego pozycją CN 2704.

Czynno ś ci podlegaj ą ce opodatkowaniu akcyz ą

o W przypadku wyrobów węglowych przedmiotem opodatkowania akcyzą jest:

sprzedaŜ wyrobów węglowych na terytorium kraju

⇒

nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów węglowych

⇒

dostawa wewnątrzwspólnotowa wyrobów węglowych

⇒

import wyrobów węglowych

⇒

eksport wyrobów węglowych

⇒

uŜycie wyrobów węglowych do celów, które nie uprawniają do zwolnienia od

akcyzy

⇒

uŜycie lub sprzedaŜ wyrobów węglowych uzyskanych w drodze czynu

zabronionego pod groźbą kary

⇒

powstanie ubytków wyrobów węglowych.

⇒

o JeŜeli w stosunku do wyrobów węglowych powstał obowiązek podatkowy w związku

z wykonaniem jednej z czynności podlegającej opodatkowaniu akcyzą, to nie powstaje

obowiązek podatkowy na podstawie innej czynności podlegającej opodatkowaniu

akcyzą, jeŜeli kwota akcyzy została określona lub zadeklarowana w naleŜnej

wysokości, chyba Ŝe przepisy ustawy stanowią inaczej.

o Wydobycie i produkcja wyrobów węglowych nie podlegają opodatkowaniu akcyzą

Terminy powstania obowi ą zku podatkowego

o Obowiązek podatkowy w akcyzie powstaje z dniem wykonania czynności lub

zaistnienia stanu faktycznego, podlegających opodatkowaniu akcyzą, z tym Ŝ e :

w przypadku sprzedaŜy wyrobów węglowych na terytorium kraju – obowiązek

podatkowy powstaje z dniem wydania wyrobów węglowych, w tym takŜe

przewoźnikowi

⇒

przypadkach

wykonania

innych

czynności

dotyczących

wyrobów

⇒

węglowych, tzn.:

- zamiany, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia – Kodeks

cywilny,

- wydania w zamian za wierzytelności,

- wydania w miejsce świadczenia pienięŜnego,

- darowizny, w rozumieniu przepisów ustawy – Kodeks cywilny,

- wydania w zamian za dokonanie określonej czynności,

- przekazania lub wykorzystania na potrzeby reprezentacji albo

reklamy,

- przekazania przez podatnika na potrzeby osobiste podatnika,

wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i

ich domowników, członków organów stanowiących osób

prawnych, członków stowarzyszenia, a takŜe zatrudnionych przez

niego pracowników oraz byłych pracowników,

- uŜycia na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej

– obowiązek podatkowy powstaje z dniem wykonania tych czynności

w przypadku potwierdzenia sprzedaŜy wyrobów węglowych fakturą

– obowiązek podatkowy powstaje z dniem wystawienia faktury, nie później niŜ

w 7. dniu od dnia wydania wyrobów węglowych

⇒

w przypadku importu wyrobów węglowych – obowiązek podatkowy powstaje

z dniem powstania długu celnego w rozumieniu przepisów prawa celnego

⇒

w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów węglowych z akcyzą

zapłaconą na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej,

dokonanego na potrzeby wykonywanej przez podatnika działalności

gospodarczej na terytorium kraju – obowiązek podatkowy powstaje z dniem

otrzymania wyrobów akcyzowych przez podatnika, nie później jednak niŜ w 7.

dniu, licząc od dnia dokonania wysyłki określonej w uproszczonym

dokumencie towarzyszącym

⇒

w przypadku przeznaczenia na cele handlowe wyrobów węglowych z akcyzą

zapłaconą na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej,

nabytych wewnątrzwspólnotowo przez osobę fizyczną na jej własny uŜytek

– obowiązek podatkowy powstaje w dniu przemieszczenia tych wyrobów na

terytorium kraju

⇒

Zwolnienia od akcyzy wyrobów w ę glowych

W ustawie o podatku akcyzowym przewidziano szereg zwolnień przedmiotowych od akcyzy

dla wyrobów węglowych zuŜywanych zarówno do celów innych niŜ działalność gospodarcza,

jak równieŜ zuŜywanych do prowadzenia niektórych rodzajów działalności gospodarczej.

o Zwolnienia wyrobów węglowych zuŜywanych do celów innych niŜ działalność

gospodarcza obejmuje wyroby zuŜywane przez:

⇒ GOSPODARSTWA DOMOWE

⇒ organy administracji publicznej

⇒ jednostki Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej

⇒ podmioty systemu oświaty, o których mowa w art. 2 ustawy z dnia 7 września

1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, z późn. zm.)

⇒ Ŝłobki i kluby dziecięce, o których mowa w ustawie z dnia 4 lutego 2011 r. o

opiece nad dziećmi w wieku do lat 3 (Dz. U. z 2011 r. Nr 45, poz. 235, Nr 131,

poz. 764 i Nr 171, poz. 1016)

podmioty lecznicze, o których mowa w art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 15 kwietnia

2011 r. o działalności leczniczej (Dz. U. Nr 112, poz. 654, Nr 149, poz. 887,

Nr 174, poz. 1039 i Nr 185, poz. 1092)

⇒

jednostki organizacyjne pomocy społecznej, o których mowa w art. 6 pkt 5

ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (Dz. U. z 2009 r. Nr 175,

poz. 1362, z późn. zm.22)

⇒

organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia

2003 r. o działalności poŜytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2010 r.

Nr 234, poz. 1536 oraz z 2011 r. Nr 112, poz. 654 i Nr 149, poz. 887).

⇒

Odbiorca wyrobów w ę glowych powinien pami ę ta ć , aby ka Ŝ dorazowo potwierdzi ć

dostawcy odbiór dostarczonych wyrobów w ę glowych na dokumencie dostawy .

o Zwolnienia wyrobów węglowych zuŜywanych do prowadzenia niektórych rodzajów

działalności gospodarczej obejmuje wyroby zuŜywane:

o w procesie produkcji energii elektrycznej

o w procesie produkcji wyrobów energetycznych

o do przewozu towarów i pasaŜerów koleją

o do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej

o w pracach rolniczych, ogrodniczych, w hodowli ryb, oraz w leśnictwie

o w procesach mineralogicznych, elektrolitycznych i metalurgicznych

(procesy mineralogiczne oznaczaj ą procesy sklasyfikowane w nomenklaturze

NACE pod kodem DI 26 „produkcja produktów z pozostałych surowców

niemetalicznych” w rozporz ą dzeniu Rady (EWG) nr 3037/90 z dnia 9

pa ź dziernika 1990 r. w sprawie statystycznej klasyfikacji działalno ś ci

gospodarczej we Wspólnocie Europejskiej (Dz. U. UE L 293 z 24.10.1990, str.

1, z pó ź n. zm.; Dz. U. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 02, t. 04, str. 177,

z pó ź n. zm.)

o do redukcji chemicznej

o przez zakłady energochłonne do celów opałowych

(przez zakłady energochłonne rozumie si ę podmioty, u których udział zakupu

wyrobów w ę glowych w warto ś ci produkcji sprzedanej wynosi nie mniej ni Ŝ

10% w skali roku poprzedzaj ą cego rok, w odniesieniu do którego jest ustalany

procentowy udział. Zakład energochłonny nie mo Ŝ e by ć mniejszy ni Ŝ

zorganizowana cz ęść przedsi ę biorstwa rozumiana jako organizacyjnie i

finansowo wyodr ę bniony w istniej ą cym przedsi ę biorstwie zespół składników

materialnych i niematerialnych, w tym zobowi ą zania, przeznaczonych do

realizacji okre ś lonych zada ń gospodarczych, który zarazem mógłby stanowi ć

niezale Ŝ ne przedsi ę biorstwo samodzielnie realizuj ą ce te zadania.).

o przez podmioty gospodarcze, w których wprowadzone zostały w Ŝycie

systemy prowadzące do osiągania celów dotyczących ochrony środowiska lub

do podwyŜszenia efektywności energetycznej.

Równie Ŝ w przypadku wyrobów w ę glowych zu Ŝ ywanych do prowadzenia

niektórych rodzajów działalno ś ci gospodarczej nale Ŝ y pami ę ta ć , aby

ka Ŝ dorazowo potwierdzi ć dostawcy odbiór dostarczonego w ę gla lub koksu na

dokumencie dostawy .

Warunkiem korzystania ze zwolnie ń od akcyzy wyrobów w ę glowych zu Ŝ ywanych

do prowadzenia niektórych rodzajów działalno ś ci gospodarczej jest prowadzenie

ewidencji wyrobów zu Ŝ ywanych do celów zwolnionych.

Ewidencja wyrobów w ę glowych zwolnionych od akcyzy

o Ewidencja węgla i koksu zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie moŜe

być prowadzona w formie papierowej lub elektronicznej, po uprzednim pisemnym

poinformowaniu właściwego naczelnika urzędu celnego o formie jej prowadzenia.

o Ewidencja powinna zawierać informacje umoŜliwiające ustalenie:

⇒ ilości wysłanych lub otrzymanych wyrobów węglowych

⇒ terminu wysłania lub odbioru tych wyrobów

⇒ miejsca odbioru w przypadku przemieszczania wyrobów

⇒ informacje o dokumentach dostawy wyrobów

⇒ informacje kodzie CN wyrobów

o Szczegółowy zakres danych, jakie powinna zawierać ewidencja wyrobów węglowych

zwolnionych od akcyzy oraz sposób jej prowadzenia został określony w

rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 30 sierpnia 2010 r. w sprawie dokumentu

dostawy, ewidencji wyrobów akcyzowych obj ę tych zwolnieniem od akcyzy ze wzgl ę du

na ich przeznaczenie, warunków i sposobu ich zwrotu oraz ś rodków ska Ŝ aj ą cych

alkohol etylowy (Dz. U. Nr 160, poz. 1075, z późn. zm.) * .

* projekt rozporz ą dzenia Ministra Finansów zmieniaj ą cego ww. rozporz ą dzenie, dostosowuj ą cy jego

przepisy do celów opodatkowania wyrobów w ę glowych, znajduje si ę w trakcie prac legislacyjnych.

Ewidencja wyrobów w ę glowych powinna by ć przechowywana do celów kontroli

przez okres 5 lat, licz ą c od ko ń ca roku kalendarzowego, w którym ewidencja

została sporz ą dzona .

Sposób nabycia wyrobów w ę glowych zwolnionych od akcyzy

o Wszystkie podmioty uprawnione do korzystania z wyŜej wymienionych zwolnień od

akcyzy mogą nabywać wyroby węglowe poprzez ich:

import

⇒

nabycie wewnątrzwspólnotowe

⇒

nabycie od pośredniczącego podmiotu węglowego.

⇒

Podmioty zajmuj ą ce si ę obrotem wyrobami w ę glowymi zwolnionymi od

akcyzy

Obrotem wyrobami węglowymi zwolnionymi od akcyzy mogą się zajmować następujące

podmioty:

o po ś rednicz ą ce podmioty w ę glowe – które dokonują obrotu wyrobami węglowymi

zwolnionymi

akcyzy

przez

ich

sprzedaŜ

terenie

kraju,

nabycie

wewnątrzwspólnotowe, dostawę wspólnotową, import i eksport,

o podmioty korzystaj ą ce ze zwolnienia od akcyzy – które nabywają wyroby węglowe

uŜywane przez te podmioty do celów uprawniających do zwolnienia od akcyzy przez

nabycie wewnątrzwspólnotowe i import wyrobów węglowych.

Warunkiem zwolnienia od akcyzy wyrobów w ę glowych b ę d ą cych przedmiotem

obrotu dokonywanego przez podmiot po ś rednicz ą cy lub podmiot korzystaj ą cy ze

zwolnienia jest doł ą czenie do przemieszczanych wyrobów dokumentu dostawy .

Po ś rednicz ą ce podmioty w ę glowe

o Pośredniczącym podmiotem węglowym jest podmiot mający siedzibę lub miejsce

zamieszkania na terytorium kraju, dokonujący sprzedaŜy, dostawy

wewnątrzwspólnotowej, nabycia wewnątrzwspólnotowego, importu lub eksportu

wyrobów węglowych, podlegających zwolnieniu od akcyzy.

o Prowadzenie działalności jako pośredniczący podmiot węglowy wymaga spełnienia

przez podmiot następujących warunków:

pisemnego powiadomienia właściwego naczelnika urzędu celnego o zamiarze

rozpoczęcia działalności jako pośredniczący podmiot węglowy, które powinno

zawierać

⇒

dane

dotyczące

tego

podmiotu

prowadzonej

przez

niego

działalności gospodarczej, w szczególności:

- imię i nazwisko lub nazwę podmiotu,

- adres jego siedziby lub zamieszkania,

- NIP lub REGON

- określenie rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej.

⇒ dołączania do przemieszczanych wyrobów węglowych dokumentu dostawy

sporządzonego zgodnie z wzorem określonym przez Ministra Finansów

⇒ uzyskania na dokumencie dostawy potwierdzenia dostarczenia wyrobów

węglowych przez ich odbiorcę.

o Pośredniczący podmiot węglowy jest równieŜ obowiązany do zgłoszenia właściwemu

naczelnikowi urzędu celnego zmiany danych zawartych w pisemnym powiadomieniu

o zamiarze prowadzenia działalności, a takŜe poinformować go o zaprzestaniu

prowadzenia działalności w charakterze pośredniczącego podmiotu węglowego, w

terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpiła zmiana lub dnia, w którym

zaprzestał prowadzenia działalności.

Dokument dostawy powinien by ć przechowywany do celów kontroli przez okres

5 lat, licz ą c od ko ń ca roku kalendarzowego, w którym dokument dostawy został

potwierdzony przez odbiorc ę .

Potwierdzanie posiadania uprawnie ń po ś rednicz ą cego podmiotu w ę glowego

o Pośredniczący podmiot węglowy, który dokonuje sprzedaŜy wyrobów węglowych

innemu

pośredniczącemu

podmiotowi

węglowemu

moŜe

zaŜądać

niego

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: